När har en person väsentlig anknytning till Sverige?

2018-06-30 i Internationell skatterätt
FRÅGA | HejJag är skild och har en överenskommelse med x-frun om månatligt "underhåll", detta för att hon ska kunna bo kvar i vårt gamla hus och fortfarande ha det bra! Vårt gemensamma barn är vuxen och bor i Spanien, inga andra barn finns!Nu är jag på väg att emigrera till Portugal, undrar därför om mitt "underhåll" till X-frun påverkar min möjlighet att bli begränsat skattskyldig i Sverige? Inga fastigheter finns kvar i Sverige, ej heller styrelseuppdrag eller liknande ekonomiska åtaganden! Aktier och fonder kommer också att avyttras innan flytt.
Oscar Stenmark |Hej! Tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Obegränsad och begränsad skattskyldighetI Sverige är en fysisk person antingen obegränsat skattskyldig eller begränsat skattskyldig. En person som är obegränsat skattskyldig betalar skatt i Sverige på alla sina inkomster, oavsett om inkomsterna härrör från Sverige eller från utlandet (3 kap. 8 § inkomstskattelagen). En begränsat skattskyldig person betalar endast skatt i Sverige på vissa inkomster (se 3 kap. 18-21 § inkomstskattelagen). När är en person obegränsat skattskyldig?Enligt 3 kap. 3 § inkomstskattelagen är följande personer obegränsat skattskyldiga:1. Den bor i Sverige 2. Den som stadigvarande vistas i Sverige 3. Den som har väsentlig anknytning till SverigeEftersom du planerar att bosätta dig i Portugal blir det endast aktuellt att diskutera punkt 3 ovan, dvs om du kan anses ha väsentlig anknytning till Sverige efter att du flyttat.När har en person väsentlig anknytning till Sverige?I 3 kap. 7 § inkomstskattelagen anges de faktorer som ska beaktas vid bedömningen av om någon har väsentlig anknytning eller inte. Dessa är:– om han är svensk medborgare,– hur länge han var bosatt här,– om han inte varaktigt är bosatt på en viss utländsk ort,– om han vistas utomlands för studier eller av hälsoskäl,– om han har en bostad här som är inrättad för åretruntbruk,– om han har sin familj här,– om han bedriver näringsverksamhet här,– om han är ekonomiskt engagerad här genom att inneha tillgångar som, direkt eller indirekt, ger honom ett väsentligt inflytande i näringsverksamhet här,– om han har en fastighet här, och– liknande förhållanden.I lagtexten anges inte någon inbördes rangordning mellan dessa faktorer. Dock har det i rättsfall framkommit att de mest betydelsefulla faktorerna är om den skattskyldige har en bostad som är inrättad för åretruntbruk i Sverige, om denne har sin familj här samt om denne bedriver näringsverksamhet i Sverige.Bedömningen i ditt fallI ditt fall utgår jag från att du är svensk medborgare, vilket är en av de faktorer som ska beaktas. Att du är svensk medborgare talar dock inte särskilt starkt för att du skulle ha väsentlig anknytning till Sverige. Detsamma gäller om du har bott i Sverige under en ganska lång tid, vilket jag antar att du har gjort. Jag skulle säga att det finns fler faktorer som talar för att du inte skulle ha väsentlig anknytning till Sverige samt att de väger tyngre. Exempelvis kommer du inte kvar någon bostad i Sverige. Dessutom kommer du inte ha någon familj kvar i Sverige. Din före detta fru räknas inte som en familjemedlem till dig i detta avseende. Vidare kommer du heller inte bedriva näringsverksamhet i Sverige. Enligt min mening är det irrelevant för bedömningen av din skattskyldighet att du varje månad bistår din före detta fru ekonomiskt. Möjligtvis skulle detta kunna falla in under faktorn "liknande förhållanden". Även om så vore fallet skulle ändå faktorerna som talar för att du inte har väsentlig anknytning till Sverige väga tyngre.Min slutsats är därav att du, vid en flytt till Portugal, inte är obegränsat skattskyldig i Sverige. Istället skulle du i så fall vara begränsat skattskyldig i enlighet med 3 kap. 17 § inkomstskattelagen.BevisbördanDet kan vara viktigt att tänka på att under de första fem åren som du bor i Portugal har du bevisbördan för att du inte har väsentlig anknytning till Sverige (3 kap. 7 § andra stycket inkomstskattelagen) . Efter att dessa fem år har gått övergår bevisbördan på Skatteverket.Vänligen,

Etablering i Hong Kong

2018-05-21 i Internationell skatterätt
FRÅGA |Hej!Vi har varit i kontakt med en rådgivare på er kundtjänst som bad oss maila. Vi ska starta ett bolag i Hong Kong samtidigt samtidigt som vi kommer befinna oss i Kina under en längre period. Vi kommer dock fortsätta vara folkbokförda i Sverige. Verksamheten kommer ske i Asien med en delvis försäljning i USA. Fråga 1: Om vi överför lön från vårt företagskonto i Hong Kong till vårt svenska privata konto, skall detta då beskattas som en inkomst? (Kommunalskatt)? Fråga 2:Om vi 1 gång per år överför en vinst från vårt företagskonto i Hong Kong till vårt svenska privata konto, hur beskattas det då?Fråga 3:Är det någon skillnad om vi befinner oss i Sverige eller Kina rent skattemässigt?
Emmy Pettersson |Hej! Tack för att du väljer att vända dig till Lawline med dina frågor! Som ni kommer se i mitt svar nedan saknas det information för att kunna ge ett komplett svar, men jag har beskrivit flera möjliga skattekonsekvenser. Fråga 1: Är ni skattskyldiga för lön ni får från ert bolag i Hong Kong?Svaret beror på hur länge ni kommer befinna er i Kina och om ni betalar kinesisk skatt.Huvudregeln är alla inkomster ni får ska beskattas i Sverige, oavsett var de har uppstått enligt 3:8 Inkomstskattelag (1999:1229).För er del kan dessa två undantag bli aktuella:"Sexmånadersregeln"Om du är i Kina i minst 6 månader är du inte skattskyldig för lönen i Sverige så länge du betalar kinesisk skatt på lönen enligt 3:9 1 st Inkomstskattelag (1999:1229). "Ettårsregeln"Om lönen inte beskattas i Kina är du trots det inte skattskyldig i Sverige om du jobbar i Kina i minst ett år enligt 3:9 2 st Inkomstskattelag (1999:1229). Båda undantagen utgår från att anställningen är anledningen till att ni är i Kina. Även om ni skulle vara skattebefriad ska ni deklarera inkomsten. Skatteverket kommer kräva att ni på olika vis kan styrka att undantagsreglerna är tillämpliga, läs mer här.Om ingen av undantagen är tillämpliga, för att ni exempelvis stannar kortare tid i Kina ska ni alltså betala svensk skatt enligt huvudregeln. Om så är fallet kan det, beroende på kinesisk rätt, vara så att Kina också vill skatta på er lön. För att ni inte ska dubbelbeskattas finns ett skatteavtal mellan Kina och Sverige som i så fall ger en av länderna beskattningsrätt (medan det andra landet avstår). Hong Kong omfattas dock inte av skatteavtalet enligt 4 § i Lag (1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Folkrepubliken Kina. Istället kan avräkningslagen hindra eventuell dubbelbeskattning. Läs mer om detta här.Fråga 2: Om ni får utdelning från ert bolag i Hong Kong, hur ska detta beskattas?Reglerna ovan gäller bara för lön. Inkomst av kapital är skattepliktiga (som om de kom från Sverige), se 3:8 och 42:1 IL.Fråga 3: Spelar det någon roll om ni är i Sverige eller Kina? Svaret beror på svaret under fråga 1. Är sexmånaders- eller ettårsregeln tillämplig kan ni enbart göra kortare uppehåll för semester, tjänsteuppdrag eller liknande i Sverige. Ni kan som max spendera 36 dagar i Sverige om sexmånadersregeln är tillämplig och 72 dagar i Sverige om ettårsregeln är tillämplig utan att behöva betala skatt på inkomsterna enligt 3:10 Inkomstskattelag (1999:1229).Med vänliga hälsningar,

Skatteavtal mellan Sverige och Schweiz

2018-05-02 i Internationell skatterätt
FRÅGA |Kort arbete i Schweiz beskattas i Schweiz eller SverigeJag är bosatt i Sverige. Jag har jobbat i Schweiz för mindre än 183 dagar.Min arbetsgivare har hemvist i Schweiz och har ett fast driftställe där.Jag har betalat skatt (automatiskt dras av företaget) i Schweiz.Ska jag också betala skatt i Sverige? Och skulle de pengar jag tjänade i Schweiz läggas till min inkomst här i Sverige för att beräkna min skattesats?Tack
Emmy Pettersson |Hej!Tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga! För att besvara frågan måste först undersökas om Sverige har beskattningsrätt enligt Inkomstskattelag (1999:1229). Eftersom du är obegränsat skattskyldig enligt 3 kap. 3 § Inkomstskattelag (1999:1229) ska alla dina inkomster, vare sig det är från Sverige eller Schweiz beskattas i Sverige enligt 3 kap. 8 § Inkomstskattelag (1999:1229). Nästa steg blir då att undersöka skatteavtalet, för att undvika dubbelbeskattning. Först ska sägas att dubbelbeskattningsavtal gör att länderna avsäger sig delar av sin beskattningsrätt enligt den interna rätten. Som tidigare sagt har Sverige beskattningsrätt för inkomsten enligt interna regler. Även om skattskyldigheten i Sverige skulle inskränkas av skatteavtalet så behöver du fortfarande deklarera dina inkomster i Sverige (Dahlman & Fredborg. Internationell beskattning: en översikt, 1 uppl, s. 146) Huvudregeln i dubbelbeskattningsavtalet är att Schweiz ska beskatta inkomsten enligt artikel 16 första punkten i Lag (1987:1182) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Schweiz eftersom det är där du utfört ditt arbete. Enligt punkt två i samma artikel finns dock en annan regel. Den säger att du som har hemvist i Sverige och jobbar i Schweiz kan fortfarande beskattas i Sverige om följande förutsättningar är uppfyllda: du var i Schweiz mindre än totalt 183 dagar (under beskattningsåret),din lön kommer från en arbetsgivare som inte har hemvist i Schweiz, och ersättningen inte kommer från ett fast driftställe som arbetsgivaren har i Schweiz. Eftersom du säger att din arbetsgivare har hemvist i Schweiz kommer punkt två i Artikel 16 inte vara tillämplig. Det här betyder att huvudregeln blir tillämplig och du ska beskattas i Schweiz enligt första punkten. Skatteavtalet gör att Sverige har frånsagt sig sin rätt att beskatta din inkomst. Eftersom inkomsten inte ska beskattas här i Sverige kommer den inte påverka din skattesats här i Sverige. Med andra ord kommer du inte hamna över någon skiktgräns på grund av din lön i Schweiz, men som sagt ovan ska du fortfarande deklarera inkomsten i Sverige. Med vänliga hälsningar,

Pensionbeskattning mellan Sverige och Slovakien regleras i dubbelbeskattningsavtalet med Tjeckoslovakien

2018-03-31 i Internationell skatterätt
FRÅGA |Hej!Jag Tjeckisk medborgare bor i Sverige sedan 1970. Min fru född 1968 Svensk medborgare.Vi tänker flytta permanent till Slovakien 2021 då är jag 62år och tänker lyfta min pension.Min fru kommer att jobba i Slovakien 6 år till efter flytten innan hon börjar ta ut sin Svenska pension. I Slovakien betalar pensionärer ingen skatt. Vi har vuxna barn i Sverige.Kommer att åka till Sverige max 4veckor om året. Hur är skatte regler i denna situation.
Sotirios Apostolou |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Enligt de uppgifter som finns hos Skatteverkets hemsida har Sverige inte undertecknat avtalet med varken Tjeckien eller Slovakien, utan det är dubbelbeskattningsavtalet med den gamla Tjeckoslovakien som gäller. I det avtalet regleras att pensionen beskattas endast i den utbetalande staten, dvs att Sverige beskattar de svenska pensionerna och Tjeckoslovakien sina egna pensioner, om inte mottagaren är medborgare och har hemvist i den andra staten, i vilket fall är det denna stat som har exklusiv beskattningsrätt. Detta skulle innebära att din pension, ifall du anses uppfylla både medborgarskaps- och hemvistskrav, ska beskattas i Slovakien medan din frus pension ska beskattas i Sverige, eftersom hon är svensk medborgare. Jag skulle i alla fall föreslå att man vänder sig till Skatteverket för att fastställa hur de tillämpar det gamla avtalet i Slovakiens fall. Jag hoppas att du fått svar på din fråga!Ovan svar är vad som inryms inom vår gratisrådgivning, behöver du vidare rådgivning rekommenderar jag att du kontaktar någon av de specialiserade jurister Lawline samarbetar med. Du kan boka tid på ett kontor nära dig direkt via http://lawline.se/boka alt klicka på knappen till höger.Med vänliga hälsningar,

Vad gäller för beskattning vid försäljning av bostad utomlands?

2018-06-14 i Internationell skatterätt
FRÅGA |Hej! Jag har ett hus i Luxemburg som jag ska sälja när jag flyttar tillbaka till Sverige. Måste jag betala skatt på vinsten i Sverige eller bara i Luxemburg?
Frida Sundin |Huruvida du kommer bli skattskyldig i Sverige för försäljningen beror på några olika faktorer. Skattskyldighet i Sverige Om du är obegränsat skattskyldig i Sverige vid tiden för försäljningen ska du som huvudregel betala skatt för alla dina inkomster i Sverige, även om de uppstår utomlands. Det finns tre kriterier som kan leda till att du är obegränsat skattskyldig i Sverige, dessa är om du är bosatt i Sverige, stadigvarande vistas i Sverige eller har en väsentlig anknytning till Sverige. Stadigvarande vistelse kan bland annat vara en sammanhängande period om sex månader då du vistas i landet. Väsentlig anknytning till Sverige kan du ha om du tidigare varit bosatt i landet och fortfarande har en stark anknytning till Sverige. Är du istället begränsat skattskyldig i Sverige är du i regel inte skattskyldig för inkomst av försäljning av bostad utomlands. Begränsat skattskyldig är i regel den som inte bor i Sverige och inte har väsentlig anknytning till landet. Övriga omständigheter Andra omständigheter som kan spela roll för din skattskyldighet är eventuella skatteavtal mellan Sverige och Luxemburg. För att få närmare svar på din fråga rekommenderar jag Skatteverkets rättsliga vägledning på området, alternativt att du ringer skatteverket eftersom de som statlig myndighet har en serviceskyldighet att hjälpa dig med dina frågor.Hoppas svaret varit till din hjälp, annars är du varmt välkommen att höra av dig igen!Mvh,

Hur dödsbo beskattas.

2018-05-17 i Internationell skatterätt
FRÅGA |Hej, jag ärvde pengar, aktier och fonder när min pappa avled i november 2017. Jag har varit bosatt i USA sedan 1996 och är utregistrerad från Sverige sedan många år. Jag är fortfarande Svensk medborgare (inte Amerikansk medborgare). En större andel av aktier och fonder likviderades innan bodelningen (bodelningen genomfördes 2018). Måste jag skatta för aktieförsäljning eller fondförsäljning i Sverige även om jag inte har annan inkomst eller skattskyldighet i Sverige längre.
|Hej!Tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Jag kommer först besvara frågan om vem som är skattskyldig och sedan huruvida du personligen är det. Till sist förklarar jag när du kan bli skattskyldig för försäljning av aktier.Vem beskattas vid avyttring av aktier i ett dödsbo.Enligt inkomstskattelagen (IL) är dödsboet skyldig för den dödes och dödsboets inkomster (4 kap 1 § IL). Om det är dödsboet som har likviderat aktierna är det även dödsboet som ska beskattas. Men andra ord blir varje dödsbodelägare skattskyldig för kapitalvinsten av aktierna enligt sin andel i boet. Dvs. de aktier och fonder dödsboet sålt ska deklareras, därefter får du som delägare betala en så stor del av skatten som motsvarar det du får i arv.De inkomster dödsboet haft under dödsfallsåret, dvs. det år din pappa dött (2017), ska redovisas i en och samma deklaration nästa år (2018). Ni kan deklarera dödsboet på skatteverkets sidor här. Måste du betala skatt på aktierna.Sammanfattningsvis blir inte du utan dödsboet skattskyldig för försäljningen av aktierna och fonderna eftersom det är dödsboet som sålt dessa. Dock eftersom du är delägare i dödsboet får du betala en del skatt eftersom dödsboet haft inkomster. När du sedan får arvet behöver du inte betala skatt för det eftersom arv och gåvor inte beskattas i Sverige.Måste du betala skatt på aktieförsäljning.I övriga fall, dvs. om du säljer svenska aktier som du själv köpt gäller följande.Du är en s.k. begränsat skattskyldig i Sverige (3 Kap 17 § IL). Detta eftersom du ej är bosatt i Sverige, du vistas inte stadigvarande här samt du, enligt min tolkning, inte har någon väsentlig anknytning till landet (3 Kap 3 § IL), du är med andra ord inte obegränsat skattskyldig. Vad som avses med väsentlig anknytning är bl.a. nära familj, åretruntbostad och näringsverksamhet i landet (3 Kap 7 § IL).Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst om hen vid något tillfälle under det kalenderår då aktierna sålts eller under de föregående tio kalenderåren har varit bosatt i Sverige eller stadigvarande vistats här (3 Kap 19 § IL). Du är inte skattskyldig enligt denna bestämmelse eftersom du inte stadigvarande vistats i Sverige under de angivna tiderna. Du blir alltså skattskyldig vid försäljning av svenska aktier om du varit bosatt i Sverige någon gång under den tid du haft dem.Vill du ha mer rådgivning eller hjälp av en jurist? Då kan du använda dig av någon av våra andra tjänster:- Gratis telefonrådgivning, ring oss på 08-533 300 04 och välj knappval 2.- Ställ en expressfråga och få garanterat svar inom tre dagar för 995 kr, klicka här- Ställ en expressfråga och få garanterat svar inom 24 h för 1495 kr, klicka här- Boka tid med en jurist för 1677,50 kr/h, ring oss på 08-533 300 04 och välj knappval 1.Vänligen,

Kan utländska nya lagar göra att jag nu i efterhand beskattas för mina inkomster i detta land?

2018-04-14 i Internationell skatterätt
FRÅGA |Hej,Under 2014-15 jobbade jag i Uk London. Jobbade för PCL (se text nedanför) ochsom beskrivitt i detta doc helt lagligt på den tiden. Tider förändras och nu önskar UK skatt på den lönen som jag hade under dessa år.Min fråga är kort, Om jag inte betalar skatt till UK kan dom då kräva den från mig i Sverige?Om man ser på det lite större så är skatten inte så stor (17tp) för dessa två år. har bara inte lust att betala detta då dom har ändrat reglerna.Contractor Loan Legislation - you are affected. Take action now.The purpose of this email is to bring to your attention all the options that are available to you concerning the Loan Charge legislation introduced by HMRC, which will take effect from April 2019.As a recipient of a third party loan you will be caught by this punitive legislation and should take remedial action to mitigate your liability without delay. At the time the loans were made, they were within the tax legislation and not taxable. However, the new 'Loan Charge' legislation has been made retrospectively and you will be subject to the full force of this legislation when it takes effect in 2019. You will have received an email from Knox House Trust, the Trustees of the trust that holds your loan. They have outlined 2 options to mitigate the 2019 Loan Charge; Settlement or Repayment. They cannot offer assistance and have suggested the services of contractor specialist PTS Limited, who can assist with these 2 options.
Vega Schortz |Hej, kul att du valt att vända dig till oss på Lawline för att få svar på din fråga!För att du ska förstå mitt svar är viktigt att vi är överens om vilken fråga som ska besvaras. Jag kommer därför börja med att förklara hur jag uppfattat din fråga; för att sedan besvara den fråga jag uppfattat att du ställt. Jag kommer också förklara för dig inom vilken ram jag kommer kunna ge dig ett svar. Därefter kommer jag ge ett "kort svar" på din fråga. Det korta svaret kommer åtföljas av flera underrubriker där den juridiska motiveringen bakom det "korta svaret" presenteras. Hur jag uppfattat din situation och förutsättningarna för besvarandet av din fråga Jag har uppfattat det som att du har fått ett e-mail från, enligt din uppfattning, den brittiska staten. I mailet uppmanas du betala inkomstskatt till den brittiska staten för dina inkomster som du tjänat där under år 2014–2015. Vid tiden för taxering 2014 och år 2015 var du inte tvungen att betala skatt för dina inkomster i Storbritannien till den brittiska staten. Nu har lagstiftningen i Storbritannien ändrats och genom mailet kräver den brittiska staten nu att du eftertaxeras för inkomsterna åren 2014 och 2015. Din fråga gäller dels om du måste acceptera eftertaxeringen på 17 tusen pund, som grundar sig i den nya lagstiftningen, och dels om du nekar eftertaxeringen – har då den brittiska staten någon möjlighet att kräva ut skatten från dig när du befinner dig i Sverige? Ramen för besvarandet av frågan Jag kommer att besvara din fråga utifrån vad som gäller enligt svensk rätt. Jag har inte möjlighet att reda ut hur den skatterättsliga lagstiftningen i Storbritannien ser ut och vilka principer som där gäller för uttagandet av inkomstskatt. När jag i texten måste uttala mig om vad som gäller enligt brittisk rätt är detta bara spekulationer utifrån hur det borde vara med utgångspunkt i hur lagstiftningen ser ut i Sverige. Som sagt – observera att det rör sig om spekulationer och inte påståenden som föregåtts av en rättsutredning av brittisk rätt. Det korta svaret Du kan vara skyldig att betala skatt till den brittiska staten för dina löneinkomster du förvärvat där år 2014 och år 2015 om den nya lagstiftningen som brittiska staten hänvisar till inte strider mot Sveriges skatteavtal med Storbritannien och regler om förbud mot retroaktiv skattelagstiftning som finns enligt brittisk rätt. Anser du att beslutet strider mot skatteavtalet kan du begära rättelse hos svenska regeringen. Anser du att beslutet eventuellt kan strida mot ett brittiskt förbud om retroaktiv skattelagstiftning kan du höra dig för hos svenska Skatteverket (som i sin tur kan kontakta Utrikesdepartementet) eller en brittisk ambassad. Den brittiska kronofogden har inte behörighet att agera på svensk mark men kan däremot begära hjälp av den svenska kronofogden som istället driver in skulden. Det är misstänksamt att du fått beslutet via mail. Du bör ta reda på om avsändaren av mailet verkligen är den brittiska staten innan du betalar. För att ta reda på avsändaren be en kunnig person granska mailet, förslagsvis en handläggare vid Skatteverket, brittiska ambassaden eller svenska Kronofogdmyndigheten. I vilket land man generellt ska betala skatt för sina inkomster Varje land bestämmer själv över vilka skatterättsliga regler som ska gälla där. För att bestämma vilka personer eller företag som ska betala skatt i landet tillämpar världens länder olika anknytningsmoment. Olika länder tillämpar olika anknytningsmoment. I Sverige har anknytningsmomentet länge varit medborgarskap. Det betyder att personer betalar skatt i det land man är medborgare i och företag i det land där förtaget skapades. I och med att världen blivit allt mer internationell och människor, i vart fall i Sverige, kan ha flera medborgarskap – har man i Sverige gått över till att man betalar skatt i det land man har sin hemvist. Inom skattelagstiftningen är hemvistbegreppet vidsträckt. För att vara obegränsat skattskyldig i Sverige, för alla dina inkomster, räcker det med att du stadigvarande vistas i Sverige eller har en väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt i Sverige, se 3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL). Är man obegränsat skattskyldig betalar man skatt till svenska staten för alla sina inkomster, i alla inkomstslag (tjänst, kapital och näringsverksamhet), enligt reglerna i inkomstskattelagen, oavsett om inkomsterna kommer från utlandet eller Sverige, se 3 kap. 8 § IL. Under de fem första åren utomlands kommer en person med svenskt medborgarskap, bostad och familj i Sverige förutsättas ha starkare band till Sverige och därmed vara obegränsat skatteskyldig här, se 3 kap. 7 § IL. Samtidigt anses en person som kommer till Sverige för att tillfälligt arbeta här, men där tillfälligheten uppgår till över sex månader, ha en stadigvarande vistelse i Sverige som också gör den utländska arbetaren obegränsat skatteskyldig i Sverige för sina löner. Det är möjligt att Storbritannien har liknande regler. Har du redan betalat skatt för dina löner år 2014 och år 2015 i Sverige är det såklart betungande för dig att brittiska staten nu kräver dig på skatt för samma inkomster. Detta kallas för dubbelbeskattning och för att undvika sådan dubbelbeskattning har Sverige med flera länder ingått olika skatteavtal, se 2 kap. 35 § IL.Skatteavtal och dubbelbeskattning Med anledning av främst EU och målet att människor fritt ska kunna jobba och flytta mellan unionens länder har det ansetts nödvändigt att medlemsländerna träffar avtal som förhindrar att arbetare dubbelbeskattas. Genom avtalen fastslås vilka principer som ska vara vägledande för ländernas skattemyndigheter när de ska fatta beslut om till vilket land en person har starkast anknytningsmoment vilket gör att denna ska betala skatt till det landet och inte det andra landet. Sveriges avtal med Storbritannien trädde i kraft år 1983 men har sedan dess modifierats och år 2015 har det gamla avtalet ersatts med ett nytt. Syftet med de båda avtalen är dock desamma: att undvika skatteflykt och dubbelbeskattning. På Skatteverkets hemsida finns tillgång till de lagar som gör både det nya och det gamla avtalet tillämpliga samt en förordning som fastslår när det gamla avtalet (det finns även en förordning för det nya avtalet, förordning om ikkraftträdande av lagen (2015:66) om skatteavtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland, men den redovisas inte på hemsidan) ska börja gälla för medborgarna: https://www4.skatteverket.se/rattsligvagledning/15311.html?pk_vid=228c58027729b7d1152368087097953a. På Skatteverkets hemsida redovisas bara vilka skyldigheter den svenska staten har åtagit sig att beakta med hänsyn till överenskommelsen. Hur brittiska staten och dess skattemyndigheter får agera med anledning av avtalet framgår inte – utan slås istället fast i deras version av avtalen, som jag inte har tillgång till. Förutsättningarna för att sluta ett avtal är att avtalsparterna påförs liknande skyldigheter. Det är därför troligt att den svenska avtalstexten speglar vad som också gäller för den brittiska statens möjligheter att beskatta dig för dina löneinkomster du förvärvat i Storbritannien under år 2014 och år 2015. Möjligheterna för brittiska staten att nu beskatta dig för dina inkomster år 2014 och år 2015 med anledning av det gamla skatteavtaletI 1 § förordning (1984:932) slås fast att det första beskattningsavtalet ska börja gälla för inkomster som förvärvas tidigast 1 januari 1985 och framåt. I den lag som gör det nya avtalet tillämpligt förklaras att det nya avtalet upphäver det gamla avtalet. I förordning (2015:666) förklaras att det nya avtalet träder i kraft den 31 december 2015. Det borde innebära att dina löner som förvärvats under inkomstår 2014 och 2015 får svenska staten respektive brittiska staten besluta om skatt för med hänvisning till det överenskommelsen i det gamla skatteavtalet. Jag kommer i det följande därför utgå från lagen (1983:898) som slår fast hur det gamla skatteavtalet påverkar arbetstagares skattskyldigheter. Länk till lag (1983:898) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland: https://www4.skatteverket.se/rattsligvagledning/29911.html?date=2017-01-01Genom avtalet har Sverige och Storbritannien kommit överens om att en person ska betala skatt för sina löner till den stat där personen har sin hemvist. Det kan tyckas att denna överenskommelse inte medför någon skillnad för vad som gäller enligt svensk rätt, se 3 kap. 3 § och 3 kap. 7 § IL. Att observera är att det indirekt genom artikel 4.1 slås fast att hemvistbegreppet tolkas olika av varje stat. Den bedömning Skatteverket i Sverige gör för att avgöra en persons hemvist behöver inte sammanfalla med den bedömning brittiska skattemyndigheten gör. I artikel 4.2 har Storbritannien och Sverige därför kommit överens om vilka kriterier staterna ska ta hänsyn till om båda staterna bedömer att personen har hemvist i dessa länder och därmed är skatteskyldig i båda länderna. Har du i ditt fall åsikten att brittiska staten har bedömt din skattskyldighet i Storbritannien i strid med artikel 4.2 kan du begära rättelse med stöd av artikel 3 och artikel 24.1. I lagen anges att ansökan och rättelse ska göras till svenska regeringen. Kan ändrade lagar i Storbritannien göra att du nu måste betala skatt till brittiska staten?Jag måste som sagt argumentera utifrån vad som gäller enligt svensk rätt. I svensk rätt finns inget generellt förbud mot retroaktiv beskattning d.v.s. beskattning på tidigare förvärvade inkomster med anledning av nyuppkommen skattelagstiftning. I grundlagen, 2 kap. 10 § andra stycket regeringsformen finns ett principiellt förbud mot retroaktiv beskattning. Detta förbud har kritiserats för att det inte är något egentligt förbud i praktiken. Förbudet ska tolkas så att riksdagen inte får besluta om ny lag som har till syfte att beskatta medborgarna högre för inkomster som redan varit föremål för beslut om beskattning. Däremot kan riksdagen instifta lag som har ett annat syfte men där effekten blir ytterligare beskattning på inkomster som redan varit föremål för beskattningsbeslut. Det innebär till exempel att riksdagen, utan att bryta mot grundlagen, kan besluta om en ny lag som återinrättar förmögenhetsskatten. En sådan lag får tillbakaverkande effekter men syftet med lagen var inte att enbart höja skatten på redan investerade tillgångar och lagen är därför tillåten. Det är möjligt att den lag nu nämner att brittiska staten hänvisat till i sitt mail är en liknande lag som exemplet med förmögenhetskatten i Sverige. I sådana fall kan det vara möjligt för brittiska staten att nu i efterhand kräva dig på skatt för dina löner år 2014 och år 2015. Vad händer om du inte betalar och kan brittiska staten på något sätt verkställa en betalning från dig när du nu befinner dig i Sverige?Om man i Sverige inte betalar in sin kvarskatt i tid till Skatteverket överlämnar Skatteverket ärendet till kronofogden för indrivning. Storbritannien har en liknande "kronofogdsmyndighet" men tjänstemän från deras myndighet har inte behörighet att vidta åtgärder mot dig i Sverige. Däremot har Sverige, även för indrivning av utländska skulder, träffat flera internationella överenskommelser. Det innebär att fattar skattemyndigheten i Storbritannien beslut om att ditt ärende ska lämnas över till brittiska kronofogden kan den brittiska kronofogden utforma ett beslut som innebär att svenska kronofogden är skyldiga att bistå brittiska staten för att verkställa beslutet. I praktiken kommer alltså ditt ärende att hamna hos svenska kronofogden som kommer att skicka påminnelser, betalningskrav och tillslut genomföra utmätningar för att se till så att du betalar din utländska skuld till brittiska skattemyndigheten. Råd Om jag var i din situation skulle jag i första hand vända mig till Skatteverket i Sverige. Det känns mycket omständligt att behöva vända sig till regeringen för att få till en rättelse av ett beslut som eventuellt kan anses strida mot artikel 4.2 i lag (1983:898) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland. Eftersom hemvistbegreppet kan tolkas så brett är det troligtvis inte fel av brittiska staten att beskatta dig med anledning av att de under de två åren du jobbade där ansågs av brittiska staten ha starkast anknytningsmoment dit. Vet inte Skatteverket, kan du be Skatteverket kontakta Utrikesdepartementet för att den vägen få information om vad som gäller enligt brittisk rätt. Går det inte – kontakta en brittisk ambassad i Sverige. De har personal som är kunniga i brittisk rätt. När du är i kontakt med Skatteverket eller brittiska ambassaden – be någon handläggare inom dessa verksamheter att granska det mail du fått. För mig känns främmande att du får ett skattebesked från en stat mailat till dig. Du ska aldrig betala en summa till en mottagare du inte är säker på vem det är. Se till att skaffa dig bevisning om att det verkligen är brittiska staten som är avsändare av mailet och inte en bedragare. I tredje hand bör du kunna vända dig till Kronofogdmyndigheten i Sverige och be en handläggare där kolla på ditt mail. Eftersom kronofogden samarbetar med utländska indrivningsmyndigheter bör de veta hur statliga betalningskrav från utlandet ska se ut för att vara äkta. Hoppas du fått svar på din fråga och lycka till!

Pengar intjänade i Storbritannien beskattas enligt brittisk lag

2018-03-23 i Internationell skatterätt
FRÅGA |jag har en tjänstepension liggande i England som jag kan ta ut från 55 års ålder. Med tanke på Brexit funderar jag på att ta hem hela summan istället för månadsvisa utbetalningar. Förvaltaren påstår att detta skall beskattas i England enligt Engelsk skattelagstiftning eftersom det är kopplat till mina tjänsteår i London då jag var skatteskriven där?Vad gäller enligt svensk lag?
Jonas Wester |Hej, tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga.Skatteavtal mellan Sverige och StorbritannienMellan Sverige och Storbritannien finns ett skatteavtal som används för att undvika dubbelbeskattning (se här, om du scrollar ner finns svensk översättning av avtalet). Detta avtal är svensk lag. I avtalet kan man utläsa var viss skatt ska betalas, baserat på var inkomsten härrör ifrån. Skatteavtalets regler gäller bara om de ger mindre skatt än vad du hade fått i Sverige.Inkomst från lön beskattas där den intjänadesSkatteavtalet anger att lön och annan ersättning som uppbärs på grund av anställning beskattas i den stat där arbetet utförs, enligt art. 14. I ditt fall innebär det alltså att lönen du tjänat i Storbritannien ska beskattas där.Att undvika dubbelbeskattningSom jag förstår dig är du numera bosatt i Sverige och alltså skattskyldig här. För att undvika att behöva betala skatt både i Sverige och i Storbritannien på din inkomst från Storbritannien kan du begära avräkning av den brittiska skatten här i Sverige. Det gör du i din svenska inkomstdeklaration.SammanfattningDen brittiska inkomsten ska alltså beskattas i Storbritannien. Det sker alltså enligt brittisk lag. För att du inte ska behöva betala dubbel skatt på inkomsten bör du begära avräkning av den utländska skatten i din svenska inkomstdeklaration.Jag hoppas att du har fått svar på din fråga! Ifall du har några frågor om mitt svar är du välkommen att kontakta mig på sms eller mail.Telefon: 070-32 877 32E-post: jonas.wester@lawline.seMed vänlig hälsning,