Beskattningstidpunkt för utdelning

2020-09-10 i Inkomstskatt
FRÅGA |Hej!Jag har givit min sambo ca 2Mkr som gåva. Enl. nuvarande lag behöver han ej betala gåvoskatt. I mitt fall kommer dessa pengar från en udelning enl.K10 till mig på 5Mkr. Jag skall skatta 20% på dessa 5 Mkr. Eftersom jag givit som gåva 2Mkr i detta fall, skall jag skatta 20% på dessa 2 Mkr, eller kommer jag lindrigare undan och skattar i stället 20% på 3 Mkr?
Magnus Gustafsson |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline!InledningBaserat på din fråga antar jag att du är obegränsat skatteskyldig i Sverige, att bolaget som genomför utdelningen ifråga är ett fåmansaktiebolag och att de 5 Mkr som utdelningen består av faller under gränsbeloppet i ditt fall och därmed ska beskattas till 20 %. Jag kommer därför inte beröra dessa frågor närmare i mitt svar. Din fråga aktualiserar huvudsakligen inkomstskattelagen (IL).Utredning Enligt 41 kap. 8 § IL ska som huvudregel inkomster av inkomstslaget kapital tas upp till beskattning det beskattningsår inkomsten kan disponeras, enligt den så kallade kontantprincipen. I 42 kap. 12 § IL kommer samma princip till uttryck; där fastslås att en utdelning ska tas upp av den som har rätt till utdelningen när den kan disponeras. Det är inte alltid helt lätt att fastställa när någonting kan "disponeras", men den aktuella principens namn ger viss ledning på så vis att den indikerar att skattsubjektet i princip ska ha kontanta pengar i handen för att beskattningen ska ske. I ditt nu aktuella fall kan jag med säkerhet konstatera att beskattningstidpunkten för din utdelning kommer infalla innan du skänkt en del av pengarna till din sambo eftersom du för att kunna genomföra en juridiskt giltig gåva av pengarna måste kunna förfoga över dem. Du kommer alltså med nödvändighet ha haft möjlighet att disponera inkomsten innan du kan skänka bort dem eftersom genomförandet av gåvan i sig är en disposition. Eftersom du av allt att döma även är skattskyldig för utdelningen kommer med andra ord hela utdelningen beskattas innan du kan skänka en del av den till din sambo.HandlingsplanJag kan inte ge dig någon konkret rekommendation eftersom jag inte har tillräcklig insyn i ditt fall och dina mål för att göra det. Jag hoppas att mitt svar ändå var till hjälp!Med vänlig hälsning

Vad räknas som anskaffningsvärde på en bostadsrätt och hur beräknas man skatteffekten av en försäljning?

2020-09-07 i Reavinstskatt
FRÅGA |När min hyresrätt ombildades till bostadsrätt, fick jag köpa lägenheten till reducerat pris utan kontantinsats. Jag köpte för 1800000 och lägenheten värderades då till ca 2850000. Har därefter lånat upp för renovering, har lån på ca 220 0000.Om jag nu skulle sälja...räknas då 1800000 som köpeskilling och vinstskatt en räknas därifrån?Mvh
André Blomquist |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga.jag uppfattar din fråga som att du vill veta vad din vinstskatt kommer bli om du säljer lägenheten. För att besvara din fråga tänker jag redogöra för hur man beräknar kapitalvinster på bostadsrätter. Din fråga regleras i inkomstskattelagen (IL) hur beräknas kapitalvinster på bostadsrätter?Vid beräkning av kapitalvinster läggs omkostnadsbelopp plus förbättringsutgifter till ditt anskaffningsbelopp (44 kap. 13 § IL). Omkostnadsbeloppet är det belopp du betalat för din lägenhet. Förbättringsutgifter är kostnader du haft för att förbättra lägenhetens skick från ursprungsskick (det skicket den var i när du köpte den). Du har även rätt att göra avdrag för andra utgifter du haft i samband med försäljningen såsom mäklararvode etc.Ankaffningsbeloppet för bostadsrätter är det belopp som du betalat som insats i bostadsrättsföreningen. Dessutom får du räkna Upplåtelseavgifter, överlåtelseavgifter och andra avgifter som betalades till företaget i samband med förvärvet till din anskaffningskostnad (46 kap. 5 § IL). Det är alltså 1,8 MSEK som räknas som köpeskilling utifrån din fråga. Kapitalvinsten är det belopp som återstår efter det att man tagit anskaffningsbeloppet subtraherat med det pris du fick sålt den för. Det belopp som kvarstår därefter ska kvoteras med 22/30 (46 kap. 18 § IL) och därefter utgår 30 % reavinstskatt (67 kap. 7 § IL). vad utgör förbättringsutgifter för bostadsrätter? Förbättringsåtgärder och förbättrande reparationer och underhåll är två skilda kategorier av förbättringsutgifter. För att du ska få göra avdrag för förbättringsåtgärder krävs att de sammanlagt överstiger ett belopp om 5000 kr (46 kap. 8 § IL). För förbättrande reparationer och underhåll krävs att du har på något sätt höjt standard eller funktion på bostadsrätten för att kostnaden ska vara avdragsgill. Dessa förbättrande reparationer och underhåll får inte hänföra sig mer än 5 år tillbaka heller. Det finns ingen sådan tidsgräns för förbättringsutgifter. (46 kap. 10 § IL). Det belopp som räknas in till förbättringsutgifterna är det du faktiskt betalat för dem. Om du har lånat till renovering etc så räknas inte själva lånet som "förbättringskostnad". Hur beräknar man skatteeffekten av försäljning av bostadsrätter?För att förtydliga något ska jag ta ett exempel med dina kostnader som exempel. Anskaffningskostnad: 1.800.000 Kr Förbättringsutgifter: 200.000 Kr Försäljningspris: 2.850.000 Kr _____________________________________Vinst: 1.050.000 Kr Förbättringsutgifter: - 200.000 Kr Kapitalunderlag för vinstbeskattning: 850.000 Kr Efter kvotering: 623.333 Kr (Kapitalunderlaget kvoteras med 22/30)Skatt: 186 999 kr (30 % på kvoterat belopp) **OBS! siffrorna är preliminära** Hoppas du fick svar på din fråga,MVH

När startar preskriptionstiden för skatteskulder?

2020-09-04 i Preskription av skatteskuld
FRÅGA |Fråga om preskriptionstiden på skatteskulder.Om man exempelvis får slutgiltigt beslut från Skatteverket i 2017 som hänvisar till missat skatt under 2015... när räknas den som preskriberat enligt Kronofogden? Är det från 2015 när skulden uppstår eller från 2017 när slutgiltigt beslut fattas?
Cornelia Nilsson |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Huvudregeln är att tiden räknas från utgången av det kalenderår då skatteskulden förföll till betalning (senast skulle vara betald) (3 § lagen om preskription av skattefordringar). Preskriptionstiden för skatteskulder är som huvudregel 5 år, enligt 3 § lagen om preskription av skattefordringar. Preskriptionstiden kan, på ansökan från Skatteverket, förlängas i vissa fall (7 § lagen om preskription av skattefordringar) Mitt svar blir därför att preskriptionstiden räknas från 2015, då jag förutsätter att det var då skatteskulden förföll till betalning (eftersom du skriver att skulden uppkom det året samt missades). Som jag uppfattat det är hänvisningen i det slutgiltiga beslutet från Skatteverket 2017, endast en hänvisning och inte en fordran och därmed räknas preskriptionstiden inte från 2017. Preskriptionstiden räknas därmed från årsskiftet 2015/2016 och är då preskriberad vid årsskiftet 2020/2021. Hoppas du fick svar på din fråga! Om du inte har fått svar på din fråga eller har fler frågor är du varmt välkommen att höra av dig igen till oss på Lawline! Vänliga hälsningar,

Betalar man mer skatt i Danmark om beloppet anges som gåva eller som förskott på arv?

2020-09-02 i Internationell skatterätt
FRÅGA |Om danska barn, födda och skrivna i Danmark får en större penga-gåva av sin far som är svensk medborgare, betalar de då mer skatt än om beloppet anges som förskott på arv.
Natascha Beck Hansen |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Reglerna kring skatt hittar vi i Inkomstskattelagen (IL) – eftersom att barnen är skrivna i Danmark kommer jag även i mitt svar behandla skatten på gåvor i Danmark.I Sverige är förvärv genom arv, testamente, gåva eller bodelning skattefria (8 kap. 2 § första stycket IL). Det finns ingen begränsning för hur stort belopp man kan överlåta genom gåva. Skatt i DanmarkEftersom att barnen som ska ta emot pengagåvan är skrivna i Danmark får vi räkna med att de med stor sannolikhet är skattepliktiga där – därför får vi även kolla på skattereglerna i Danmark. Gåvor från nära familj i utlandet, behandlas i Danmark som om gåvogivaren är bosatt i Danmark. I Danmark behandlas gåvor och förskott på arv på samma sätt, både när det gäller skatteplikten och skattesatsen. Bröstarvingar, dvs. barn och barnbarn, kan få upp till 67.100 DKK som gåva eller förskott på arv i 2020 utan att behöva betala någon skatt på summan. Du kan således skattefritt ge upp till 67.100 DKK till vardera barn under 2020. Överstiger man detta belopp betalar man en gåvoavgift på 15 % av det överstigande beloppet på både gåvor och förskott på arv. Det gör alltså ingen skillnad om du anger pengarna som gåva eller som förskott på arv.Om vi som exempel låtsas att barnen får 200.000 DKK som gåva från deras far (100.000 DKK vardera), så uppgår det skattefria beloppet till 2 x 67.100 kr = 134.200 DKK. Detta innebär att 65.800 kr (200.000 – 134.200) är skattepliktigt – av detta ska 15 %, dvs. 3870 DKK, betalas som gåvoavgift. Detta innebär att barnen kommer motta 200.000 – 3870 = 196.130 DKK efter skatt.För att sammanfatta gör det alltså ingen skillnad om pengarna anges som gåva eller som förskott på arv – skattesatsen är samma om man överstiger 67.100 DKK. Nästa år kommer det vara en annan skattefri summa – men man kan återigen ge en skattefri pengagåva. Detta innebär att om man vill ge en summa som överstiger 67.100 DKK, är det fördelaktigt att sprida summan över flera år för att mottagaren inte ska behöva beskattas för gåvan.Jag hoppas att detta besvarade din fråga, om inte är du varmt välkommen att kontakta oss igen.Med vänliga hälsningar,

Får man donera pengar man erhållit via laglig alkoholförsäljning?

2020-09-09 i SKATTERÄTT
FRÅGA |Ang. svenska alkohollagar. Är det lagligt att via inkomst från laglig alkoholförsäljning skänka bort en del av inkomsten i form av donationer?
André Blomquist |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din frågaUtifrån din information i frågan ser jag inget rättsligt hinder från att du donerar den inkomst du får från laglig alkoholförsäljning. Hoppas du fick svar på din fråga,MVH

När har jag rätt till uppskov med vinstskatten när jag sålt min bostad?

2020-09-04 i Försäljning av fastighet
FRÅGA |Jag har sålt min bostad som jag äger till 25% och min mor till 75%. Vi har gjort en vinst på cirka 600 000, vilket ger en reavinst skatt på 132 000. Detta ger mig en vinstskatt på 33 000 som jag skulle vilja söka uppskov på. Vad jag har läst måste det möjliga lägsta beloppet vara 50 000 för att kunna få uppskov. Stämmer detta och finns möjlighet att ansöka om uppskov även fast beloppet understiger 50 000? (Jag har köpt en dyrare bostad som pengarna behövs till).
Frida Deivard |Hej, och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga! Generellt om uppskov: För att få slutligt uppskov med beskattningen om du säljer din bostad med vinst måste fyra förutsättningar vara uppfyllda, enligt 47 kap. 2-5 § inkomstskattelagen.1.Att du säljer en privatbostad i Sverige eller övriga EES-området (ursprungsbostad). En privatbostad är ett småhus, tex. en villa eller ett radhus, en ägarlägenhet eller en bostadsrätt där du och dina närstående har använt mer än hälften av ytan till permanentboende. 2.Att den privatbostad som du säljer har varit din permanentbostad. Privatbostaden har varit din permanentbostad om du varit bosatt där minst ett år eller om du varit bosatt där minst tre av de fem senaste åren. Undantag finns om du tvingas sälja tex. genom expropriation. 3.Du köper en ny bostad i Sverige eller övriga EES-området. Den nya bostaden ska vara ett småhus, en ägarlägenhet, en tomt där det uppförs småhus/ägarlägenhet eller en bostadsrätt. 4.Du flyttar in i den nya bostaden senast den 2 maj andra året efter försäljningen av ursprungsbostaden. Beloppsgräns:Enligt 47 kap. 6 § inkomstskattelagen får uppskovsbeloppet inte understiga 50 000 kronor, och vid delägd bostad gäller beloppsgränsen varje delägare för sig. Endast om det är fråga om expropriation eller liknande tvångsavyttring är beloppsgränsen lägre (10 000 kronor). Tyvärr finns inga andra undantag. Sammanfattningsvis så stämmer det du läst dig till. Även fast att alla kriterier för uppskov är uppfyllda får man inte göra uppskov med vinstskatten om summan understiger 50 000 kronor. Hoppas du är nöjd med svaret på din fråga! Vänligen,

Hur räknar man ut skatten vid en fastighetsförsäljning när den som sålde fastigheten fick den i gåva?

2020-09-03 i Försäljning av fastighet
FRÅGA |hej!Jag har precis sålt en industri tomt, taxeringsvärde 0 SEK, Jag ärvde tomten av min farmor.jag fick 400 000 SEk för den. jag har inga andra inkomster eller förmögenhet. jag är skriven utomlands sedan 30 år tillbaka. Vad blir skatte? Ska jagh betala in direkt eller vänta tills det är dags att deklarera i April 2021?Tacksam för svarAnnette
Aras Tofek |Hej!Tack för att du vänder dig till Lawline med dina frågor.Ska skatten på din bostadsförsäljning betalas i Sverige?Personer som är obegränsat skattskyldiga i Sverige är skattskyldiga för alla sina inkomster, även om de inte är bosatta i Sverige, vilket framgår av 3 kap. 8 § inkomstskattelagen. Vem som räknas som obegränsat skattskyldig framgår av 3 kap. 3 § inkomstskattelagen, där tre olika omständigheter kan leda till att du blir obegränsat skattskyldig. En av dessa omständigheter är att du har väsentlig anknytning till Sverige, enligt 3 kap. 3 § tredje punkten inkomstskattelagen. För att avgöra om du är obegränsat skattskyldig anges i 3 kap. 7 § inkomstskattelagen ett antal omständigheter som kan medföra att du räknas som obegränsat skattskyldig. En av dessa omständigheter är att du har en fastighet i Sverige. Denna omständighet ensam behöver dock inte betyda att du är att anse som obegränsat skattskyldig, och eftersom att du inte har varit bosatt i Sverige under de senaste 30 åren kan det antas att du inte är obegränsat skattskyldig. Med utgångspunkten att du inte är obegränsat skattskyldig kommer du istället att anses vara begränsat skattskyldig, vilket framgår av 3 kap. 17 § första punkten inkomstskattelagen. Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinster på fastigheter i Sverige, enligt 3 kap. 18 § tionde punkten inkomstskattelagen. Detta innebär att du kommer att behöva betala skatt på fastighetsförsäljningen i Sverige. Hur mycket ska du betala i skatt? En kapitalvinst ska beräknas som skillnaden mellan ersättningen för fastigheten minskat med avgifterna för försäljningen, och omkostnadsbeloppet. Detta enligt 44 kap. 13 § inkomstskattelagen. Omkostnadsbeloppet består av anskaffningsutgiften för fastigheten och eventuella förbättringsutgifter, vilket framgår av 44 kap. 14 § inkomstskattelagen. Om en tillgång förvärvas genom gåva inträder gåvotagaren i gåvogivarens skattemässiga ställe, enligt 44 kap. 21 § inkomstskattelagen. Detta betyder att du kommer att använda din farmors anskaffningsutgift när du beräknar hur mycket du ska betala i skatt. Nedan kommer ett räkneexempel som kan hjälpa dig att förstå situationen bättre. Om vi utgår från att din farmor köpte fastigheten för 80 000 kr, och du betalade 20 000 kr till mäklaren vid försäljningen kommer ditt omkostnadsbelopp att bli 100 000 kr. Vinsten kommer då att bli 300 000 kr, då ersättningen för fastigheten minskas med omkostnadsbeloppet. Kapitalvinster på fastigheter ska endast tas upp till 22/30, vilket framgår av 45 kap. 33 § inkomstskattelagen. Vidare är du skyldig att betala 30 % av din inkomst från fastighetsförsäljningen i skatt, enligt 65 kap. 7 § inkomstskattelagen. Om vi fortsätter på vårt räkneexempel innebär detta att du endast ska ta upp 22/30 av kapitalvinsten, alltså 220 000 kr. På denna summa ska sedan 30 % räknas av, alltså 66 000 kr. Det är alltså dessa 66 000 kr som du kommer att bli skyldig att betala i skatt. När ska skatten betalas in? Kapitalvinster ska tas upp som intäkt det beskattningsår som en avyttring sker, enligt 44 kap. 26 § inkomstskattelagen. Detta innebär att du ska ta upp vinsten från fastighetsförsäljningen den deklaration du lämnar in år 2021. Vänliga hälsningar,

När anses man bedriva bolag och får man sälja vidare gamla flaskor?

2020-09-01 i Inkomstskatt
FRÅGA |Hej!Jag undrar om det finns något som hindrar en att använda gamla glas-spritflaskor (som exempelvis absolut vodka, vinflaskor mm) för att sedan ta bort etiketten. Får man använda flaskorna till försäljning (ej alkohol) inom sin egna verksamhet? Låt oss ta saft som exempel. Den "egna verksamheten" är väldigt liten om det har någon betydelse. En annan fråga, vad finns det för regler kring hur mycket man får sälja innan det krävs någon form av registrering?
André Blomquist |hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga. För att besvara din fråga tänker jag redogöra för vad mönsterskydd och varumärkesskydd är samt under vilka omständigheter du anses bedriva näringsverksamhet. Din fråga regleras i Varumärkelslagen (VML), mönsterskyddslagen (ML), lag om handelsbolag och enkla bolag (HB) och inkomstskattelagen (IL). När anses man driva ett bolag? Ett bolag kan komma till via registrering men även utan registrering. Ett enkelt bolag bildas så fort en person anses bedriva näringsverksamhet. Det är mestadels relevant att konstatera huruvida man driver näringsverksamhet i mån av hur man beskattas. Den som bedriver näringsverksamhet ska beskattas i inkomstslaget kapital. Näringskriterierna är att man bedriva verksamhet yrkesmässigt och självständigt (13 kap. 1 § IL). Man behöver inte ha ett registrerat bolag för att bli skattskyldig i detta inkomstslag. Om det du sysslar med är en hobbyverksamhet så skattas du istället i inkomstslaget tjänst. Således måste din verksamhet sakna vinstsyfte samt utövas i mycket ringa omfattning. Det finns alltså ingen beloppsmässig spärr på det viset du frågar om. Istället handlar det om hur man utformat sin syssla och om den platsar inom de kriterier jag nämnt ovan. Får man sälja flaskor utan etiketter på?Det beror på. Om bolaget som ursprungligen sålt flaskan har någon form av mönsterskydd eller varumärkesskydd på flaskan (med och utan etikett) så riskerar du att göra immaterialrättsligt intrång genom att yrkesmässigt sälja vidare den (8 kap. 1 § VmL och 35 § ML). Jag kan inte utifrån din fråga göra en bedömning huruvida flaskorna omfattas av sådana immaterialrättsliga rättigheter. Det finns inget som hindrar dig från att sälja flaskorna på grunden av att de tidigare har innehållit sprit. SlutsatsOm du planerar att bedriva självständig och yrkesmässig handel så kan du bli skattskyldig i inkomstslaget näringsverksamhet, om det inte utgör hobbyverksamhet. Således skattas överskottet i inkomstslaget tjänst. Innan du säljer flaskorna vidare bör du förvissa dig om att de inte omfattas av något immaterialrättsligt skydd som förhindrar dig att yrkesmässigt sälja dem inom ramen för din verksamhet. På PRV.se finns ett register över de varumärkesskydd och mönsterskydd som har registrerats i Sverige. Hoppas du fick svar på din fråga,MVH