Dubbla avdrag ‒ Skattebrott?

2017-01-26 i Avdrag
FRÅGA |Hej. En bekant till mig använder sig av tjänstebil i sitt arbete. Saken är den att han lämnar in sin Reseräkning varje månad till företaget han är anställd på och får utbetalt ersättning Månatligen för bensin, ersättningen är mellan 3 500 - 4 000:-/ månad. När han sedan lämnar sin Årliga Självdeklaration, gör han återigen avdrag för körda mil i tjänsten. Detta innebär att han får ut Dubbel Milersättning varje år. Han har gjort så här i ca 8 år och inte blivit kontrollerad av Skattemyndigheten någon gång. Blir han återbetalningsskyldig? Böter eller tom fängelse?
Jonatan Sundqvist |Hej, och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Om jag har förstått din fråga rätt, så brukar din bekant dra av kostnader för drivmedel vid tjänsteresor med förmånsbil i sin inkomstdeklaration. Sådana kostnader får dras av enligt 12 kap. 5 § inkomstskattelagen (1999:1229) (här), men givetvis föreligger avdragsrätt endast när den skattskyldige själv har stått för kostnaden. När kostnaderna täcks av drivmedelsersättning från arbetsgivaren, får inget sådant avdrag ske. Din bekant lämnar således en oriktig uppgift till Skatteverket när han i sin deklaration gör avdrag för drivmedelskostnader.Om din bekant lämnade de oriktiga uppgifterna uppsåtligen, så har han gjort sig skyldig till skattebrott enligt 2 § skattebrottslagen (1971:69) (här). Straffet för skattebrott är fängelse i högst två år. Med tanke på att det troligtvis inte rör sig om alltför stora summor som undandragits i skatt (avdrag kan medges för högst 95 öre/km), är det dock tänkbart att brottet istället bedöms som skatteförseelse enligt 3 § skattebrottslagen. I så fall är straffet böter.Utöver straffansvar finns det ett administrativt sanktionssystem som kan tillämpas när oriktiga uppgifter har lämnats till Skatteverket. Detta sker genom att ett skattetillägg tas ut av den skattskyldige enligt 49 kap. 4 § skatteförfarandelagen (2011:1244) (här). Skattetillägget är 40 % av den undandragna skatten, vilket framgår av 49 kap. 11 § skatteförfarandelagen.Enligt praxis från högsta domstolen och högsta förvaltningsdomstolen får dock den som har blivit dömd för skattebrott inte påföras skattetillägg för samma oriktiga uppgifter som låg till grund för skattebrottet. Detsamma gäller också åt motsatt håll; den som har påförts skattetillägg får inte dömas för skattebrott för samma oriktiga uppgift som låg till grund för skattetillägget. Således kan din bekant inte både dömas för skattebrott och påföras skattetillägg. Det mest sannolika är enligt min bedömning att han endast påförs skattetillägg.Du undrade också om han kan bli återbetalningsskyldig. Det är möjligt och i så fall sker det genom att Skatteverket omprövar sitt beslut om slutlig skatt för det beskattningsår som den oriktiga uppgiften lämnades. Omprövning till nackdel för den skattskyldige får i huvudregel endast ske inom två år från beskattningsårets utgång. När det handlar om omprövning på grund av oriktiga uppgifter får dock omprövningen ske inom sex år från beskattningsårets utgång, s.k. efterbeskattning. Detta framgår av 66 kap. 27 § skatteförfarandelagen (här). Om din bekant har lämnat oriktiga uppgifter i åtta år, så kan Skatteverket alltså inte ändra besluten om slutlig skatt för de första beskattningsåren, men väl för alla beslut de senaste sex åren.Kort sammanfattat riskerar alltså din bekant skattetillägg eller åtal för skattebrott, alternativt skatteförseelse. Skatteverket kan dessutom ompröva de beslut som fattats de senaste sex åren om hans slutliga skatt.Jag hoppas att mitt svar har varit till hjälp.Med vänlig hälsning,

Avdrag för underhåll till före detta maka

2017-01-26 i Avdrag
FRÅGA |Om jag betalar underhåll till min exfru, enligt avtal, är kostnaden avdragsgill i min deklaration ? Antagande att exfrun tar upp motsvarande belopp som inkomst!?
Emma Persson |Hej!Tack för att du ställer din fråga till Lawline.Huvudregeln är att du normalt inte får göra avdrag för underhållsbidrag. Periodiska understöd i form av underhåll till före detta maka kan du dock få göra avdrag för om det är ett fastställt underhållsbidrag, det vill säga genom dom eller avtal. Detta gäller dock inte vid underhåll till person som fortfarande är medlem av ditt hushåll. Mitt råd är att kontakta skatteverket för att få reda på vad som exakt gäller i just din situation gällande om underhållet är avdragsgillt.Hoppas detta gav svar på din fråga.Vänligen

Parkeringsförmån: beskattning och avdragsrätt.

2017-01-07 i Avdrag
FRÅGA |HejJag har ett aktiebolag. Mitt företag leasar en bil. Mitt företags adress är samma som min hemadress då jag har kontoret på hemadressen men är ut på olika företag under veckan.Jag betalar för en boendeparkering privat. Men tycker att företaget kan stå för den.Har företaget rätt att betala parkeringen och dra av den som en kostnad?Utan att jag blir förmånsbeskattad pga att det är samma adress som min hemadress?
Sotirios Apostolou |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Jag inser från din fråga att den leasade bilen utgör en bilförmån. Återkom gärna med kommentarer eller följdfrågor om så inte är fallet. Under förutsättning att det handlar om en förmånsbil är fri uppställningsplats vid arbetsplatsen skattefri (detta framgår utav Handledning för beskattning av inkomst och förmögenhet vid 2004 års taxering (HL) p. 251 par. 17.2.45). Detta har de följande två konsekvenserna. För det första ska du inte bli förmånsbeskattad, men för det andra får parkeringsförmånen inte dras av. Anledningen är att det endast är skattepliktiga förmåner som får dras av. Det är emellertid så att det har kommit in flera frågor till Skatteverket om parkeringsförmånen. På grund av detta har de utfärdat olika skrivelser som reglerar förmånen mer i detalj. Det finns ingenting på deras hemsida angående just ditt fall, men jag anser att det skulle vara lämpligt att kontakta Skatteverket med detaljer om din situation för att ta reda på huruvida det möjligtvis finns något undantag till den ovanstående regeln. Jag hoppas att du fått svar på din fråga.Vill du få frågan närmare utredd kan du skicka din frågeställning till vår Expresstjänst och få en utredning inom 3 dagar. Se http://lawline.se/lawline-express eller klicka på knappen till höger.Med vänliga hälsningar,

Avdrag för bostadsförmån

2017-01-04 i Avdrag
FRÅGA |Hur ska man tänka skattmässigt då ett aktiebolag (fåmansföretag) ska förvärva en bostadsrätt för sina anställda för övernattning på annan plats? Får man göra avdrag för det och med hur mycket?
Sotirios Apostolou |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Som jag förstår din fråga handlar det om en bostadsförmån. Förmånen är skattepliktig för de anställda och följaktligen avdragsgill för företaget. Svaret på den första delen av frågan är, således, att man får göra avdrag. När det gäller den andra delen, nämligen hur stort avdraget kan vara, framgår värdena av Skatteverkets föreskrifter. Jag har tyvärr inte tillgång till värdena för beskattningsåret 2017, men du kan hitta 2016s värden här: http://www4.skatteverket.se/download/18.5ab19137150f7e5ca0e5749/1448977580359/SKVFS+2015_16.pdf. Det är dock så att Skatteverket kan justera värdet på arbetsgivarens begäran, vid avvikelser av mer än 10% mellan marknadsvärdet och tabellerna. Det kan i så fall vara lämpligt att vända sig till dem med precisa informationer om pris och ort för att få en beräkning. Jag hoppas att du fått svar på ditt fråga!Vill du få frågan närmare utredd kan du skicka din frågeställning till vår Expresstjänst och få en utredning inom 3 dagar. Se http://lawline.se/lawline-express eller klicka på knappen till höger.Med vänliga hälsningar,

Avdrag för underhåll

2017-01-26 i Avdrag
FRÅGA |Om jag betalar underhåll till min exfru, enligt avtal, är kostnaden avdragsgill i min deklaration ? Antagande att exfrun tar upp motsvarande belopp som inkomst!?
Gustav Sannegård |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline!Regler om avdrag för olika typer av utgifter finns i inkomstskattelagen (IL). Det finns en allmän regel om möjligheten till avdrag för periodiskt understöd i 9 kap. 3 § IL. Där anges att periodiska utbetalningar till personer i den skattskyldiges hushåll inte får dras av. För att detta "avdragsförbud" ska gälla krävs alltså att underhållet utbetalas periodiskt (vilket jag förutsätter är fallet) och att personen som mottar underhållet finns i den skattskyldiges hushåll. Om mottagaren av underhållet du betalar, det vill säga din exfru, och du själv inte har gemensamt hushåll gäller alltså inte förbudet. I resten av svaret utgår jag från att så är fallet. Huvudregeln för när en utgift av detta slag är avdragsgill är enligt 10 kap. 1 § IL att den ska ha erlagt på grund av en tjänst. I 12 kap. 1 § preciseras detta som att utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster ska dras av som kostnader. Det kan visserligen framstå som svårt att motivera varför ett underhåll ska anses vara erlagt för att förvärva eller bibehålla andra inkomster. Enligt Skatteverkets ställningstagande i frågan kan man dock få avdrag för periodiska understöd om utbetalningen avser avser fastställt underhållsbidrag till maka eller make, eller tidigare maka eller make. Du kan läsa ställningstagandet här.Svaret på din fråga blir alltså att man kan dra av fastställda periodiska understöd till tidigare maka. Jag hoppas detta är tillräckligt svar på frågan!

Kostförmåner

2017-01-24 i Avdrag
FRÅGA |Hej, Jobb på förskola, matavdrag ska göras, vems ansvar att kontrollera att det blir gjort? Arbetsgivarens eller den anställdes? Om det inte gjorts, hur lång tid tillbaka kan det göras? Avdrag i efterhand-allt på en gång eller uppdelat?
Carl William Ahlberg |Hej!Tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga. Om jag tolkar din fråga rätt så undrar du vems ansvar det är att deklarera en kostförmån på arbetsplatsen. Enligt de svenska skattereglerna ses en kostförmån som en löneförmån, och skall som utgångspunkt värderas till marknadsvärdet och sedan tas upp som en inkomst av tjänst. Man får alltså inte göra avdrag för lunch du ätit gratis på jobbet, men om du får betala för lunchen så behöver du givetvis inte ta upp den som en löneförmån- bestämmelserna gäller endast i de fall då du får äta gratis eller rabatterat på din arbetsplats. Detta följer av 11 kap. 1 § Inkomstskattelagen. Om den däremot tillhandahålls gratis, skall den som ovan nämnts tas upp som inkomst av tjänst. Av förenklingsskäl finns emellertid en schablonregel för kostförmåner som stadgas i 61 kap. 3 § Inkomstskattelagen. Enligt Skatteverkets hemsida är beloppet som ska tas upp av den som erhållit fri lunch under 2016 88 kronor per dag. Det är alltså den som nyttjat förmånen, som också skall ta upp denna i deklarationen för föregående år. Man kan även notera att en arbetsgivare som tillhandahållit gratis lunch till de anställda får göra avdrag för detta som en kostnad i näringsverksamheten enligt 16 kap. 1 § Inkomstskattelagen, men att arbetsgivaravgifter å andra sidan skall betalas in. Detta är arbetsgivarens skyldighet att göra. Jag hoppas du fick svar på din fråga!Vänliga hälsningar,

Avdrag för dubbel bosättning

2017-01-05 i Avdrag
FRÅGA |Hej, jag har en skattefråga.Jag har hela tiden varit anställd på ett företag i Gbg. Jag tog tjänstledigt för studier i Växjö. Sedan jobbade jag på sommarmånaderna men hade kvar lägenheten i Växjö. Kan jag göra avdrag för dubbelt boende? Vad gäller om man inte jobbar hela månader utan 5-6 dagar i månaden? Har ju boende på två orter.Med vänlig hälsningFörvirrad student
Sotirios Apostolou |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Huvudsakligen regleras frågan i inkomstskattelagen (i det följande IL) 12 kap. 18-22§§. Enligt skatteverket finns de förutsättningar som tillämpas i praktiken i IL 12 kap. 19 och 20§§. Sammanfattat måste du, för att kunna göra avdrag, ha flyttat till en ny bostadsort på grund av ditt arbete, ha behållit en bostad på den tidigare bostadsorten och arbeta längre än 50 kilometer från bostadsorten.Avdraget omfattar "den faktiska utgiften," som skatteverket säger, och får göras under längst två år. Ränteutgifter kan inte tas med i avdraget utan dras under inkomst av kapital. Från din berättelse framgår det att du får göra avdrag för den bostad du behåller i Växjö medan du arbetar i Göteborg, men det skulle vara lämpligt att kontakta Skatteverket med ytterligare detaljer för att specificera vad som skulle gälla beloppsmässigt i just ditt fall. Innan du gör det skulle du möjligtvis ha nytta av att ta reda på vad de säger om frågan här (sammanfattat) och här (mer i detalj). Jag hoppas att du fått svar på din fråga.Vill du få frågan närmare utredd kan du skicka din frågeställning till vår Expresstjänst och få en utredning inom 3 dagar. Se http://lawline.se/lawline-express eller klicka på knappen till höger.Med vänliga hälsningar,

Rot-avdrag, icke ägare.

2016-12-30 i Avdrag
FRÅGA |Vi har borrat bergvärme, vi sa till konsulten som vi anlitade att vi inte äger huset ännu utan att min sambos föräldrar gör det, men att vi ska betala fakturan. Med den faktan så skrev han det ändå på min sambo och drog rot-avdrag på honom, vi betalade fakturan, och nu säger han att skatteverket säger ifrån efter som att vi inte äger fastigheten, och att vi ska betala honom 21,000kr för rot-avdraget.
Sotirios Apostolou |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!När det gäller rot-avdraget är situationen följande: Frågan regleras i inkomstskattelagen (i det följande IL). Jag förstår från din fråga att arbetet har utförts i ett hus. I så fall gäller enligt IL 67 kap. 13a§ att det är ägaren (och några andra personer som likställas med ägaren, närmare bestämt a) den som innehar fastighet med fideikommissrätt eller i annat fall utan vederlag besitter fastighet på grund av testamentariskt förordnande;b) den som innehar fastighet med åborätt, tomträtt eller vattenfallsrätt samt den som annars innehar fastighet med ständig eller ärftlig besittningsrätt;c) innehavare av skogsområde som blivit av staten upplåtet till kanalbolag eller till kommun eller annan menighet;d) innehavare av publikt boställe eller på lön anslagen jord;e) juridisk person, som förvaltar samfällighet och som enligt 6 kap. 6 § första stycket inkomstskattelagen (1999:1229) är skattskyldig för samfällighetens inkomster; samt) nyttjanderättshavare till täktmark som avses i 2 kap. 4 §, om nyttjanderätten har förvärvats mot engångsvederlag.Ovanstående regleras i fastighetstaxeringslagen 1 kap. 5§)som måste begära skattereduktionen. Jag antar att skatteverket kan ha resonerat att det, eftersom det är ni som betalat fakturan, också är ni som begär skattereduktionen, vilket ni inte är berättigade till enligt lagen. Följaktligen har de nekat att betala beloppet till konsulten, vilket innebär att ni måste betala istället. Ett förslag skulle kunna vara att konsulten, om det är möjligt för honom att på något sätt "annulera" fakturan, skulle kunna utfärda en ny faktura till ägarna, alternativt korrigera namnet på den befintliga fakturan så att det ska vara ägarna som begär skattereduktionen. I sammanhanget är det viktigt att misstaget kommuniceras till skatteverket, så att de ska kontrollera transaktionens lagenlighet. Jag hoppas att du fått svar på din fråga!Vill du få frågan närmare utredd kan du skicka din frågeställning till vår Expresstjänst och få en utredning inom 3 dagar. Se http://lawline.se/lawline-express eller klicka på knappen till höger.Med vänliga hälsningar,