Beskattning av utdelning från kvalificerade andelar samt beskattning av inkomst av tjänst och statlig inkomstskatt

2019-03-22 i Fåmansbolag
FRÅGA
Hej! Jag har ett AB som endast jag arbetar i. Från annan lönetjänst kommer jag i år tjäna cirka 350tkr. Mitt aktiebolag kommer göra vinst på 2.7M kronor. Tjänsterna är momsbefriade. Jag har förstått att jag bör ge mig själv lön tills jag kommer upp i brytpunkten för statlig skatt. Jag har inget behov av lön egentligen, men finns det någon mening att ge sig själv högre lön än till brytpunkten för att kunna dela ut mer inom huvudregeln nästa år? Säg att jag ger mig själv lön på 400k. Då kan jag enligt huvudregeln dela ut cirka 200k till 20% skatt. Resterande del av vinsten (2.66M) kommer alltså tjänstebeskattas, dvs cirka 50% och jag får utdelning på 1.33M kontant? Alternativt kan jag alltså ge mig själv högre lön, men till högre skatt nu, men med högre utdelningsutrymme nästa år. Men svårt att tro att det är värt det? Hoppas ni kan svara, det skulle verkligen underlätta! Vänliga hälsningar, Erik.
SVAR

Hej!

Tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!

Först och främst, din vinst kommer överhuvudtaget inte beskattas som inkomst av tjänst eller inkomst av kapital om du inte tar ut vinsten från bolaget. Först när du tar ut vinstmedel som lön eller utdelning kommer vinsten att beskattas i inkomstslaget tjänst eller inkomstslaget kapital. Den vinst som du låter ligga kvar i bolaget kommer tillsvidare endast beskattas med s.k. bolagsskatt om 21,4 procent det beskattningsår vinsten intjänas.

Den nedre skiktgränsen för statlig inkomstskatt beskattningsåret 2019 ligger på 490 700 kr. Eftersom du erhållit 350 000 kr från en annan tjänst och ska ta upp denna inkomst i inkomstslaget tjänst har du möjlighet att ta ut 140 700 kr i lön från ditt bolag utan att överskrida den nedre skiktgränsen för statlig inkomstskatt. Du kommer alltså inte ha möjlighet att nästa beskattningsår tillämpa huvudregeln vid beräkning av årets gränsbelopp och samtidigt hålla dig inom gränsen för statlig inkomstskatt nuvarande beskattningsår. Du kan däremot, alldeles oavsett hur hög lön du tar ut använda dig av förenklingsregeln. Under förutsättning att du är ensam ägare i bolaget blir ditt gränsbelopp i sådant fall 171 875 kr + sparat utdelningsuttrymme uppräknat med statslåneräntan (statslåneräntan vid utgången av november månad året före beskattningsåret, d.v.s. 0,51 procent) ökad med tre procentenheter, d.v.s. sparat utdelningsuttrymme x 1,0351.

Som jag förstår det är din fråga om det gynnar dig att ta ut högre lön och betala statlig inkomstskatt detta beskattningsår för att du nästa beskattningsår ska kunna tillämpa huvudregeln samt öka ditt lönebaserade utrymme, och därmed få ett högre gränsbelopp nästa år. Låt säga att du tar ut 400 000 kr i lön från ditt bolag, under förutsättning att vederbörliga avdrag redan har gjorts ska du då ta upp 750 000 kr till beskattning i inkomstslaget tjänst. Först och främst utgår kommunal inkomstskatt om ca 30 procent. För den del av den beskattningsbara inkomsten som överstiger den nedre skiktgränsen ska du betala statlig inkomstskatt om 20 procent. För den del av den beskattningsbara inkomsten som överstiger den övre skiktgränsen om 689 300 kr ska du betala 5 procent i statlig inkomstskatt. Du betalar då alltså 279 895 kr i skatt och behåller 470 105 kr av de 750 000 kr som du tar upp i inkomstslaget tjänst. Samtidigt får du tillämpa huvudregeln vid beräkning av årets gränsbelopp nästa beskattningsår. Årets gränsbelopp enligt huvudregeln utgörs av underlaget för årets gränsbelopp multiplicerat med statslåneräntan ökad med nio procentenheter + lönebaserat utrymme. Det lönebaserade utrymmet blir mycket riktigt 200 000 kr och årets gränsbelopp nästa beskattningsår blir alltså något högre än om förenklingsregeln skulle tillämpas. Det innebär att du i sådant fall nästa beskattningsår kan ta ut åtminstone 200 000 kr som utdelning till en skattesats om 20 procent.

Under det första beskattningsåret betalar du alltså, utöver kommunal skatt ytterligare 54 895 kr i statlig inkomstskatt för den del om 259 300 kr som överstiger den nedre skiktgränsen för att du nästa beskattningsår ska få tillämpa huvudregeln och utöka ditt gränsbelopp, d.v.s. den gräns inom vilken du får ta utdelning till en skattesats om 20 procent med åtminstone 28 125 kr. Ett alternativ kan vara att du tar ut 140 000 kr i lön från ditt bolag, du ska då totalt ta upp 490 000 kr i inkomstslaget tjänst, och tar ut 170 000 kr i utdelning från ditt bolag. Dessa inkomster ska då beskattas till en skattesats om 30 respektive 20 procent. Du betalar alltså 181 000 kr i skatt och behåller 479 000 av de 660 000 kr du tar upp. Samtidigt får du inte tillämpa huvudregeln nästa år och får alltså ta ut minst 28 125 kr mindre i utdelning till en skattesats om 20 procent. Det senare alternativet är, mot bakgrund av att du får betala mindre skatt och du inte är i något större behov av lön det mest gynnsamma. Du kommer alltså inte gynnas av att ta ut högre lön och betala statlig inkomstskatt för att du nästa beskattningsår ska få ett högre gränsbelopp. Istället bör du hålla dig inom den nedre skiktgränsen för statlig inkomstskatt och tillämpa förenklingsregeln vid utdelning.

Hoppas att du fick svar på din fråga.

Fredrik Lindén
Fick du svar på din fråga?
Kommentarer:
Hej! Tack för svaret, nu känns det lite mer klart! En liten följdfråga. Det den av vinsten som jag kvar nästa år, min totala vinst minus bolagsskatten minus det jag tar ut i lön och utdelning enligt exv den förenklade regeln... Det blir ju ganska stora summor kvar vilket jag vill avsätta i en kapitalförsäkring. Detta belopp kommer ju beskattas som en ISK ungefär varje år. Men min fråga är, säg att jag har 1M kronor i försäkringen. Om aktierna under året ökar i värde till 1.1M inklusive utdelningar, dessa 100k som fonden ökat i värde, kan jag ta ut dom utan att beskattas ytterligare? Eller kommer de också beskattas som kapital eller inkomst av tjänst? Jag förstår att de ursprungliga 1M skulle göra det om jag nu skulle behöva likvidera dom, men frågan gäller alltså värdeökningen! Vänliga hälsningar och tack igen för det första svaret! Erik
2019-03-25 11:39
Hej igen, Absolut, tack själv för att du vänder dig till Lawline med din fråga. En kapitalvinst som uppkommer vid avyttring av en kapitalförsäkring ska inte tas upp till beskattning (44 kap. 40 § IL). Ä ven ersättningar som betalas ut på grund av kapitalförsäkring är skattefria (8 kap. 14 § IL). Däremot betalar du avkastningsskatt på en kapitalförsäkring. En kapitalförsäkring är, precis som ett ISK ett schablonbeskattat konto. Du betalar alltså varje år en viss procentsats baserat på kontots värde, s.k. avkastningsskatt. Du är alltså inte skyldig att ta upp den vinst du tar ut från kapitalförsäkringen till beskattning. Däremot kommer utdelningen om 100 000 kr som du tar från kapitalförsäkringen att ingå i kapitalförsäkringskontots värde vid beskattningen av kapitalförsäkringen. Avkastningsskatten beräknas som utgångspunkt, som nämnts ovan på kapitalförsäkringskontots värde vid ingången av året. Utdelningar från kapitalförsäkring ska ingå i kapitalförsäkringskontots värde nästa beskattningsår. Till detta ska insättningar som görs till kontot sammanräknas, insättningar som görs under första halvan av året tas upp till 100 procent. Insättningar som görs under andra halvan av året ska däremot endast tas upp till 50 procent. Summan av kontots värde ska multipliceras med statslåneräntan (statslåneräntan vid utgången av november månad året före beskattningsåret, d.v.s. 0,51 %) ökad med 1 procentenhet (d.v.s. 1,51 procent). Detta belopp ska sedan beskattas med en skattesats om 30 procent. Eftersom inga insättningar har gjorts och kapitalförsäkringens värde vid ingången av året var 1 000 000 kr kommer avkastningsskatt om 4530 kr avseende detta belopp utgå. Nästa beskattningsår, om pengarna ligger kvar i kapitalförsäkringen kommer avkastningsskatten däremot beräknas utifrån ett värde om 1 100 000 kr, eftersom utdelningar från kapitalförsäkring ska ingå i kapitalförsäkringskontots värde nästa beskattningsår. Av detta belopp ska alltså avkastningsskatt utgå om 30 procent av 16 610 kr, d.v.s. 4983 kr. Om du däremot tar ut hela summan från ditt kapitalförsäkringskonto innan utgången av nuvarande beskattningsår kommer du inte behöva beskatta dina utdelningar från kapitalförsäkringen nästa beskattningsår. Hoppas att du fick svar på din fråga.
2019-03-25 20:20
Kommentera
Relaterat innehåll
Senaste besvarade frågorna inom Fåmansbolag (9)
2019-03-22 Beskattning av utdelning från kvalificerade andelar samt beskattning av inkomst av tjänst och statlig inkomstskatt
2018-12-01 Utdelning på kvalificerade andelar
2017-12-31 Beskattning i fåmansföretag
2017-12-27 Utdelning till närstående i FÅAB

Alla besvarade frågor (71226)