Är en ideell verksamhet momspliktig?

Question

Vi är ett ideellt nordiskt förbund som organiserar verksamheter inom vård, skola och omsorg, där medlemsintäkter utgör 28%, utbildningskonferens för medarbetare 28%, samt konferens för brukare och medarbetare 44% av omsättningen. Omsättningen varierar mellan 1,7 och 3,5 miljoner kronor under en tvåårsperiod. Vi undrar om vi är skyldiga att redovisa moms då vi är en ideell verksamhet och våra medlemsverksamheter bedrivs utan vinstsyfte inom sektorn vård skola omsorg.

Answer 1

Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!

Rättslig utgångspunkt

Reglerna om vem som är skyldig att betala moms finns i Mervärdesskattelag (2023:200). Fyra villkor måste vara uppfyllda för att någon ska anses vara skyldig att betala moms.

Man är skyldig att betala moms:
1. om det finns en omsättning av varor eller tjänster,
2. om verksamheten är skattepliktig,
3. om personen är beskattningsbar, och
4. om verksamheten bedrivs inom landet.

Alla dessa fyra punkter måste vara uppfyllda för att man ska anses vara skyldig att betala moms. Detta står i mervärdesskattelagen 1 kap 1 § 1 st. 1 p. Moms är en skatt som (enligt huvudregeln) ska betalas på all försäljning av varor och tjänster.

Ideella föreningar som bedriver ekonomisk verksamhet kan vara skattskyldiga till moms och ha avdragsrätt för ingående moms. Om den ideella föreningen inte är skyldig att betala inkomstskatt så räknas inte föreningens verksamhet som ekonomisk.

Allmännyttiga ideella föreningar som inte är skyldiga att betala inkomstskatt för näringsverksamhet är heller inte skyldiga att betala moms. Dessa föreningar ska inte ta ut moms vid försäljning av varor och tjänster och får inte heller dra av moms på inköp för er verksamhet.

Vad gäller i ditt fall

Ni beskriver er verksamhet som ideell och utan vinstsyfte, vilket gör att jag utgår från att det rör sig om en allmännyttig ideell förening. Med detta som grund bedömer jag att er verksamhet inte uppfyller de krav som ställs enligt mervärdesskattelagen, vilket innebär att ni, så som jag ser det, inte är skyldiga att redovisa moms.

Ni nämner att omsättningen varierar mellan 1,7 och 3,5 miljoner kronor under en tvåårsperiod, vilket indikerar att det ändå kan röra sig om en en typ av ekonomisk förening. Med tanke på detta kan det vara värdefullt att noggrant se över vilken typ av verksamhet det egentligen handlar om, då det beroende på om det skulle vara fråga om en annan typ av verksamhet kan innebära momsplikt.

Jag hoppas att detta var svar på din fråga, om inte är du välkommen att höra av dig till oss på nytt.