Lawline svarar
Begränsat skattskyldiga är enligt inkomstskattelagen 3 kap. 3 och 17 §§ bl.a fysiska personer som inte är bosatta i Sverige eller som inte stadigvarande vistas här och inte heller har väsentlig anknytning hit.
Fysisk person som är begränsat skattskyldig i Sverige är skattskyldig här för kapitalvinst dels vid avyttring av fastighet
och bostadsrätt här i riket, dels vid avyttring av aktier och vissa andra delägarrätter samt fordringsrätter i svenska företag, enligt den s k 10-årsregeln, se 3 kap. 19 §.
Innebörden av denna regel är att en person som är begränsat skattskyldig i Sverige är skattskyldig för de i 3 kap. 19 § angivna kapitalvinsterna om den skattskyldige vid något tillfälle under det kalenderår när avyttring sker eller under de föregående tio kalenderåren har varit bosatt i Sverige eller stadigvarande vistats här.
Skattskyldigheten omfattar:
- Andelar i svenska aktiebolag,
- Andelar i svenska handelsbolag,
- Andelar i svenska ekonomiska föreningar med undantag för
andelar i privatbostadsföretag,
- Konvertibla skuldebrev och konvertibla vinstandelsbevis
som getts ut av svenska aktiebolag,
- Köp- och teckningsoptioner som utfärdats i förening med
skuldebrev av svenska aktiebolag, och
- Terminer och optioner som avser något av nämnda delägarrätter och fordringsrätter.
Avgränsningen mot utländska juridiska personer är att svenska aktiebolag, svenska handelsbolag och svenska ekonomiska föreningar är registrerade hos Bolagsverket.
Skattskyldighet föreligger alltså inte för kapitalvinst vid
avyttring av obligationer och andra fordringsrätter eller för
kapitalvinst vid avyttring av andelar i investeringsfonder. Till
investeringsfonder räknas bl a aktiefonder.
Optioner och terminer avseende aktieindex omfattas inte heller eftersom den underliggande delägarrätten ska vara andel i svenskt aktiebolag, handelsbolag eller ekonomisk förening.
Kapitalvinst vid avyttring av andel i privatbostadsföretag
beskattas emellertid och detta oavsett om den begränsat skattskyldige varit bosatt här i riket inom en tioårsperiod eller inte, se 3 kap. 18 § 1 st. p 6.
Beträffande kapitalvinsterna i 3 kap. 19 § IL gäller att de kan
vara att hänföra till olika inkomstslag. För skattskyldigheten
saknar det betydelse till vilket inkomstslag vinsten är att
hänföra.
Tidpunkt för skattskyldighet:
Skattskyldig är som sagt fysisk person som vid något tillfälle under de tio kalenderår som närmast föregått det år då avyttring skedde har varit bosatt i Sverige eller stadigvarande vistats här. Tiden räknas i kalenderår, varför skattskyldighet i vissa fall kan kvarstå upp emot 11 år.
Tidsperioden räknas från den dag personen faktiskt avflyttar
från Sverige, den s k utresedagen. Om denne därefter har haft väsentlig anknytning till Sverige och därför enligt intern
svensk rätt fortfarande ska anses obegränsat skattskyldig här
har ingen betydelse. För att regeln ska vara tillämplig måste
personen dock vara begränsat skattskyldig vid avyttringstillfället.
Att observera är att 10-årsregeln är endast en intern svensk beskattningsregel. De svenska beskattningsanspråken kan ha begränsats genom skatteavtal med andra länder.
För mer information se skatteverkets handledning för internationell beskattning http://skatteverket.se/35210.4.3a2a542410ab40a421c80002940.html
Inkomstskattelagen hittar du http://lagen.nu/1999:1229
Mvh,
