Obegränsat skattskyldig i Sverige om man jobbar online utomlands.
Lawline svarar
Hej, tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga.
Jag tolkar din fråga som att du undrar om man är skattskyldig i Sverige när man är bosatt i Sverige men jobbar online utomlands även om man betalar skatt i det andra landet.
I ditt fall aktualiseras inkomstskattelagen även förkortad IL och avräkningslagen förkortad AvrL.
Utgångspunkten är att den som är bosatt i Sverige är obegränsat skattskyldig:
I 3 kap. 3§ punkt 1 IL föreskrivs att den som är bosatt i Sverige är obegränsat skattskyldig. I 3 kap. 8§ IL föreskrivs att den som är obegränsat skattskyldig är skattskyldig för alla sina inkomster från utlandet. Detta innebär att om en svensk person är bosatt i Sverige men jobbar online utomlands är skattskyldig för de inkomster som intjänas utomlands, detta gäller även om man betalar skatt i det andra landet. Detta resulterar i att man dubbelbeskattas vilket innebär att man beskattas i 2 olika länder för samma inkomst. Dock så finns det undantag som jag kommer gå igenom.
Undantag för obegränsat skattskyldiga tjänsteinkomster om man vistas utomlands under 6 månader respektive 1 år.
I 3 kap 9§ 1st IL regleras att om en person innehar anställning som gör att personen vistas utomlands i minst 6 månader inte är skatteskyldig för den inkomsten som är hänförlig till arbete utomlands. Detta kallas 6 månaders-regeln. I 3 kap 9§ 2st IL regleras 1 årsregeln som innebär att om man är bosatt utomlands under ett år så behöver man inte betala svensk skatt på förvärvsinkomsten även om man ej betalar skatt i det land man vistas i.
Eftersom ett av kraven är att man ska vistas utomlands så kan man inte använda sig av 3 kap 9§ IL om man är bosatt i Sverige men jobbar utomlands online då det krävs att man fysiskt vistas i andra landet.
Det går att avräkna den utländska skatten:
I 2 kap 1§ AvrL föreskrivs rätten för obegränsat skattskyldig att avräkna den utländska skatten och få nedsättning på den kommunala och statlig inkomstskatt om 3 rekvisit är uppfyllda. 1. Intäkten ska tas upp enligt inkomstskattelagen, 2. Skattskyldig beskattas för intäkten i utländsk stat, 3. Intäkten anses härröra från utländsk stat enligt dess skattelagstiftning.
Spärrbeloppet är det belopp som ska avräknas från den svenska skatten enligt 2 kap 9§ AvrL. För att beräkna spärrbeloppet använder man sig av formeln som regleras i 2 kap 10§ AvrL, där föreskrivs att man ska först särskilja på utländska kapitalinkomster och förvärvsinkomster. Sedan ska man ta de utländska inkomsterna och dividera det med den sammanräknade inkomsten multiplicerat med den svenska skatten.
Jag illustrerar det med ett exempel, utländsk förvärvsinkomst= 50, sammanräknad inkomst =100, svenska skatten som är ca 32% för kommunal inkomstskatt beräknas 100*0,32= 32.
50/100* 32= 16 som spärrbeloppet blir i mitt exempel.
För att sammanfatta din fråga så är man obegränsat skattskyldig i Sverige om man är bosatt i Sverige även om man jobbar online utomlands och betalar skatt utomlands, men detta kan lindras genom avräkning enligt AvrL.
Skulle du ha några fler frågor är du varmt välkommen att höra av dig till oss på Lawline.
