Krav på ägarandel för skattereduktion

Question

Hej!
Min fru har en fastighet där hon är lagfaren ägare. Det är inte enskild egendom eftersom vi gjort allt till giftorättsgods. Om hon ger mig en procent av fastigheten i gåva, kan/får jag då göra fullt ROT-avdrag eller bara motsvarande min ägarandel, dvs en procent? I något svar skriver ni att man ska ge bort halva sin bostadsrätt i gåva så kan båda göra fullt ROT-avdrag. Vad gäller. Hos skatteverket hittar jag inget om begränsning utifrån ägarandel.

Answer 1

Inledande bedömning

Rätten till ROT-avdrag tillkommer den som är 18 år, är obegränsat skattskyldig i Sverige, och som har haft utgifter för utfört hushållsarbete (67 kap. 11 § inkomstskattelagen). Den som begär avdrag ska äga fastigheten (67 kap. 13 a § inkomstskattelagen). Det framgår inget krav på ägarandel i inkomstskattelagen. För att få ROT-avdrag krävs dock också att båda betalar för den del av arbetet som respektive person vill göra avdrag för.

Det kan vara så att Skatteverket vid ett visst tillfälle tolkade lagen som att ägarandel har betydelse. Följande aktuell information framgår dock på Skatteverkets webbsida: “Den som äger ett småhus, en ägarlägenhet eller en bostadsrätt kan få rotavdrag för arbete som utförs i bostaden”. I ett exempelscenario anger Skatteverket vidare följande: “Ägarandelen har ingen betydelse”. Läs mer här: https://www4.skatteverket.se/rattsligvagledning/edition/2021.18/2943.html#h-Krav-pa-bostaden

I ert fall framgår att fastigheten i nuläget ägs helt av din fru och att ni är gifta med giftorättsgods. Det innebär att fastigheten formellt tillhör henne fram till eventuell bodelning; giftorätten i sig ger dig inte rätt till ROT-avdrag eftersom du inte är lagfaren ägare.

Om din fru ger dig en andel av fastigheten i gåva, krävs att gåvobrevet uppfyller formkraven i 4 kap. 1 § jordabalken samt 20 kap. 7 § jordabalken för att överlåtelsen ska vara giltig och kunna ligga till grund för lagfart, nämligen att gåvobrevet ska

• vara skriftligt,
• undertecknat av er båda,
• innehålla en förklaring om vilken specifik egendom (eller andel av sådan egendom) som överlåts,
• ange att det är en gåva, och
• bevittnas av två personer vid undertecknandet (bevittning krävs inte för gåvobrevets giltighet, men krävs för lagfart).

Gåvobrevet ska registreras i äktenskapsregistret (Skatteverket) och först när blivit lagfaren delägare kan du anses vara "ägare" i ROT-sammanhang.

Rekommendationer

1. Upprätta ett gåvobrev som uppfyller formkraven, registrera det hos Skatteverket, och ansök om lagfart. Det är nödvändigt för att Skatteverket ska betrakta dig som ägare.
2. Spara underlag som visar vem som betalat vad för ROT-arbetet; det är avgörande vid Skatteverkets kontroll.
3. Överväg att rådgöra med en skattejurist eller annan skatteexpert innan gåvan genomförs, särskilt om fastigheten har högt värde eller andra tillgångar är knutna till den, så att ni undviker oavsiktliga effekter vid eventuell framtida försäljning eller bodelning. Om andelen är 1% spelar det kanske ingen roll för er.

För kännedom

• Gåvor mellan makar ska registreras hos Skatteverket (äktenskapsregistret) för att få verkan mot givarens borgenärer (8 kap. 1–3 §§ äktenskapsbalken).
• Ni ska båda identifieras på fakturor med personnummer för rätt till avdrag.
• Maximalt avdrag ges enbart om man har tillräckligt hög inkomst då din slutliga skatt med vissa avdrag ska vara minst lika högt som ROT-avdraget.
• ROT-avdraget medges inte om du inte är lagfaren ägare vid tidpunkten då arbetet utförs. Tidpunkten för arbetet är alltså avgörande, inte när fakturan betalas.
• Notera att detta svar är begränsat till den specifika frågan om ägarandel; det finns många regler i övrigt kring ROT-avdrag.