Lawline svarar
Hej,
uppskovsavdrag med reavinstbeskattning vid försäljning av bostadsrätt regleras i 47 kap. inkomstskattelagen, som du hittar http://www.lagen.nu/1999:1229 .
Förutsättningarna för att du ska medges göra uppskov med beskattningen framgår av 2 §. Härav framgår att den sålda bostadsrätten måste ha varit din permanentbostad, vilket definieras i 3-4 §§. Vidare så krävs det att du antingen har förvärvat eller tänker förvärva en ersättningsbostad samt att du har bosatt dig eller tänker bosätta dig i denna ersättningsbostad. Vad som räknas som ersättningsbostad framgår av 5-5b §§ i samma kapitel.
Om du köper en ersättningsbostad i år och bosätter dig där senast den 2 maj nästa år så beräknas uppskovsbeloppet enligt 7 §. Här finns olika varianter:
Om ersättningen för den nya bostaden (ersättningsbostaden) är lika stor eller större än ersättningen för ursprungsbostaden, så får du uppskov med hela kapitalvinsten ökad med tidigare uppskovsbelopp.
Om inköpspriset för ersättningsbostaden däremot är mindre än för ursprungsbostaden så får du inte uppskov med hela vinsten utan endast med kapitalvinsten ökad med tidigare uppskovsbelopp minskad med skillnaden i ersättningarna mellan ersättningsbostaden och ursprungsbostaden.
I andra stycket, samma paragraf, så anges ett tak för hur högt uppskovsbelopp som du kan vara berättigad till. Det maximala uppskovsbeloppet är 1,6 miljoner multiplicerat med den andel som är din; d.v.s om du äger hälften av bostadsrätten blir taket 0,5 x 1,6 milj. = 0,8 milj. kr.
I annat fall, d.v.s. om du inte har förvärvat bostad under 2008 eller inte bosätter dig där innan den 2:a Maj nästa år, så beräknas ditt uppskovsavdrag enligt 8 §. Här medges uppskov med hela kapitalvinsten ökad med tidigare uppskovsbelopp. Detta uppskov är ett s.k. preliminärt uppskov och om du inte köper någon ersättningsbostad år 2009 och bosätter dig där senast 2 maj 2010 så måste du återföra uppskovsbeloppet till beskattning, samtidigt som ett tillägg påförs om 10 % av det återförda beloppet. På motsvarande sätt så måste du återföra delar av avdraget om inköpspriset för ersättningsbostaden skulle vara lägre än för ursprungsbostaden.
Vinsten tas upp till beskattning med 22/30 av 30 %, enligt 46 kap. 18 §, vilket innebär att skattesatsen på hela vinsten blir 22 %.
I ditt fall så skulle vinsten bli : (6 725 000-101 000) – (3 800 000)= 2824 000
Vinstskatten: 2 824 000 x 0,22= 621 280
Uträkningen ovan förutsätter att det inte finns några andra variabler att beakta. Ifall ni exempelvis har haft förbättringsutgifter för bostadsrätten så skall dessa tillföras omkostnadsbeloppet vilket medför att vinsten blir lägre.
Om du köper en ersättningsbostad som är lika dyr eller dyrare än ursprungsbostaden ( se ovan) så är du berättigad att få uppskov med hela vinsten.
För vidare information se lagtexten samt Skatteverkets hemsida (särskilt broschyr SKV 321)
Vänliga hälsningar
