Lawline svarar
Hej,
Nedan följer en modell för hur en uppskovsberäkning går till. Samtliga regler återfinns i inkomstskattelagen, vilken du återfinner http://www.lagen.nu/1999:1229. Då frågan ej innehåller information om eventuella utgifter för försäljning, exempelvis mäklararvode eller genomförda förbättringsarbeten har dessa ej medtagits i uträkningen, utan beräkningen grundar sig endast på de uppgifter som du lämnat i frågan.
Uträkning av Kapitalvinst:
Initialt skall kapitalvinsten beräknas vilket framgår av 44kap 13§. Se http://www.lagen.nu/1999:1229. Beräkningen görs enligt följande:
(Ersättning för avyttrad bostad)- (utgifter för avyttringen ex mäklararvode e.d.)- (omkostnadsbelopp, dvs anskaffningsutgift samt utgifter för förbättring)=kapitalvinst.
3.000.000kr -300.000kr=2.700.000kr (kapitalvinst)
Förbättringsarbeten:
Här krävs att förbättringar är gjorda under något av de 5 föregående beskattningsåren innan försäljningen av bostaden skett, samt att kostnaderna samanlagt uppgått till minst 5.000kr för att vara avdragsgilla. Vidare krävs att fastigheten efter förbättringsarbetena är i bättre skick i förhållande till fastighetens skick innan förbättringarna skedde. Detta framgår av 46 kap 8-10§§. Se http://www.lagen.nu/1999:1229.
Uppskov:
Det finns möjlighet att efter begäran till skatteverket få uppskov med beskattningen av kapitalvinsten vid förvärv av ny bostad, det verkar enligt frågan verkar vara fallet för dig, vilket stadgas i 47 kap 7§. Se http://www.lagen.nu/1999:1229.
Beräkning av uppskovsbelopp:
Uppskovsbeloppet skall beräknas som kapitalvinsten minskad med mellanskillnaden mellan ersättningen för ursprungsbostaden och ersättningen för ersättningsbostaden. I ditt fall bli uppskovsbeloppet:
3.000.000kr-2.300.000kr=700.000kr (mellanskillnad).
2.700.000kr-700.000kr=2.000.000kr. Ditt uppskovsbelopp blir 2.000.000kr
Dock är taket på uppskovsbeloppet satt till 1.600.000kr, vilket blir det belopp som du får uppskov från beskattning med. Övrig summa, det vill säga den del av summan som utgör mellanskillnad (700.000kr) och den del av kapitalvinsten som faller utanför uppskovstaket (400.000kr), i ditt fall totalt 1.100.000kr, kommer att beskattas med 22%, ca 242.000kr. Vidare kommer uppskovsbeloppet att räntebeläggas med 1,67% årligen, vilket innebär ca 26.720kr per år.
Slutlige skall sägas att om din fråga rör försäljning som sker under år 2008 kommer uppskovsbeloppet bli föremål för räntebeläggning först vid deklarationen år 2010. Detta på grund av att du inte vid ingången av år 2008 hade något uppskovsbelopp, vilket du emellertid har vid ingången av år 2009. Däremot kommer den delen av kapitalvinsten som faller utanför uppskovsbeloppstaket samt mellanskillnaden att beskattas direkt, det vill säga i deklarationen år 2009.
Hoppas svaret skänkt klarhet.
Med vänlig hälsning,
