Försäljning av jordbruksfastighet

Question

Vid försäljning av en jordbruksfastighet/dödsbo, vilken skatteprocent? 22%? Finns det något generellt avdrag om dödsbodelägarna inte kan få fram inköpskostnader etc?
Tacksam för svar!

Answer 1

Försäljning av en jordbruksfastighet anses som försäljning av en näringsfastighet, men ska redovisas i inkomstslaget kapital om den ägs av en enskild näringsidkare enligt 13:6 inkomstskattelagen, se här https://lagen.nu/1999:1229#R238. Enligt 45:3 inkomstskattelagen (se här https://lagen.nu/1999:1229#R835) ska 90% av vinsten beskattas i inkomstslaget kapital. Skattesatsen för inkomstslaget kapital uppgår till 30% vilket innebär att skatten på den totala vinsten beräknas till 27%, se 65:7 inkomstskattelagen https://lagen.nu/1999:1229#R1113. Om det istället uppkommer en förlust är 63% av förlusten avdragsgill.

Som huvudregel är det endast faktiska kostnader som kan dras av från försäljningspriset. För inköpspriset gäller dock att man kan använda 150 % av taxeringsvärdet 1952, enligt 45:28 inkomstskattelagen se här https://lagen.nu/1999:1229#R830.
Vad gäller förbättringsutgifter är de endast avdragsgilla om avdragen för utgifterna återförs i inkomstslaget näringsverksamhet enligt 46:13 inkomstskattelagen se här https://lagen.nu/1999:1229#R822. Även för förbättringskostnader gäller som huvudregeln att endast faktiska kostnader är avdragsgilla. Enligt Skatteverket finns det dock möjlighet att uppskatta kostnader och dra av dessa. Observera dock att det måste framgår i deklarationen att kostnaderna är uppskattade. Om detta framgår anses ditt yrkande som öppet och du kan inte påföras skattetillägg om kostnadsuppgiften visas vara felaktig