Latent skatt vid arvsskifte
Lawline svarar
Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga.
Latent skatt vid arvsskifte
Arvsskifte regleras via Ärvdabalken, men det finns inget som uttryckligen reglerar hur egendom ska värderas vid ett arvsskifte. Ni syskon är som utgångspunkt någorlunda fria till att själva komma överens om hur egendom i dödsboet ska värderas. Det finns dock praxis (NJA 2015 s. 558) som säger att latenta skatteskulder ska beaktas vid arvsskiften. Anledningen till det är att en person i arvsskiftet som får t.ex en fastighet istället för annan egendom inte ska lida förlust på grund av den latenta skatten. Vare sig en försäljning av egendomen är planerad eller inte saknar betydelse, utan avgörande är att försäljning kan komma att ske. Huvudregeln kan därför sägas vara att egendom ska värderas till det värde den hade haft om det sålts vid tiden för arvsskiftet, med avdrag för latent skatt och försäljningsutgifter.
Beräkning
Först beräknas vinst eller förlust, där beräkningen utgår från egendomens marknadsvärde. Från marknadsvärde dras av inköpspris och eventyella förbättringsutgifter om det rör sig om en fastighet. Vinsten som beräknas beskattas med den relevanta skattesatsen (olika skattesatser för ex privatbostäder och aktier). Sedan görs avdrag på marknadsvärdet med vinstskatten och eventuella försäljningsutgifter. Värdet som där kommer fram är det värde som ska användas i arvsskiftet.
Marknadsvärdet - vinstskatten - försäljningsutgifter = fastighetens värde i arvsskiftet (nettovärdet/skiftesvärdet). Här kan även lån dras av.
I er situation skulle det exempelvis bli följande beräkningar enligt era siffor:
Villafastigheten
Latent skatt: (6 000 000 - 2 150 000)x0,22 = 847 000 kr
Skiftesvärdet: 6 000 000 (marknadsvärde) - 847 000 (reavinstskatt) - 875 600 (lån) = 4 277 400 kr
I fallet med villafastigheten skulle den då vid arvsskiftet enligt denna metiden värderas till strax över 4 mkr.
Sammanfattning och råd
Som sagt finns det ingen lagregel kring hur egendom ska värderas vid ett arvsskifte och ni kan därför själva komma överens om hur ni vill att det ska värderas, ex med eller utan latent skatt i åtanke. Huvudregeln är dock att latent skatt ska beaktas vid värderingen. Om ni hade anlitat en skiftesman skulle denna troligtvis beaktat den latenta skatten. Om det hade blivit en tvist sinsimellan som gått till domstol hade rätten högst troligtvis avgjort målet med latent skatt i åtanke.
Skulle ni välja att använda er av latent skatt i beräkningen av egendomens värde lyder formeln [Marknadsvärde - latent skatt - lån = Skiftesvärde].
Om du har fler frågor om ditt ärende är du välkommen att höra av dig till mig på alexander.martensson@lawline.se, så ska jag göra mitt bästa för att hjälpa dig ytterligare. Jag kan även sätta dig i kontakt med vår ordinarie byråverksamhet om det kvarstår osäkerheter efter vår kontakt. Med vänlig hälsning,
