Personligt betalningsansvar för aktieägare – huvudregel och undantag

Question

Hej

jag har sålt en produkt som vi har tagit 12 % moms för då det var det vi trodde gällde. Nu kan det vara så att skatteverket gör en ny bedömning och tycker att det skall vara 25 % och då även kräva mitt aktiebolag på 25 % retroaktivt. Detta skulle betyda konkurs för mitt bolag. Om mitt aktibolag går i konkurs får momsskulder,kan de då utmäta mina personliga pengar, hus, bil osv?

Answer 1

Hej, och tack för att du vänder dig till Lawline!

Det här svaret kommer enbart att behandla frågan om du som aktieägare kan bli personligt ansvarig för ett aktiebolags förpliktelser. Frågan om mervärdesskatt lämnas därhän.

Huvudregel: Inget personligt ansvar för aktieägare

Det personliga ansvaret kan utläsas ur 1 kap. 3 § aktiebolagslagen (2005:551) (hädanefter ABL) och innebär att aktieägarna inte har något personligt betalningsansvar för bolagets förpliktelser. Den personliga ansvarsfriheten är förvisso inte undantagslös.

Ansvarsgenombrott: ett undantag i särskilda situationer

Det har länge varit omdiskuterat om det i svensk rätt existerar en oskriven rättsregel om så kallat ansvarsgenombrott, där aktieägare kan hållas personligt ansvariga under särskilda omständigheter. Högsta domstolen har i NJA 2014 s. 877 slagit fast att ett sådant ansvar kan uppstå vid otillbörliga förfaranden. I det målet hade ett tvisteföremål överlåtits till ett aktiebolag utan betalningsförmåga, i syfte att kringgå rättegångsbalkens regler om rättegångskostnader. Högsta domstolen ansåg att detta utgjorde ett otillbörligt kringgående av lagens syfte, och aktieägarna ålades därför att ersätta motpartens rättegångskostnader. Det är dock viktigt att notera att detta avgörande inte etablerar någon generell princip om personligt ansvar för aktieägare enligt associationsrätten; ansvaret grundades i stället på ett processrättsligt missbruk.

Vidare framgår det av 1 kap. 3 § andra stycket ABL att bestämmelser om personligt betalningsansvar för aktieägare i samband med likvidationsskyldighet på grund av kapitalbrist finns i 25 kap. 19 §. Bestämmelsen föreskriver ett personligt betalningsansvar för aktieägare som, med vetskap om att bolaget är skyldigt att gå i likvidation, deltar i ett beslut att fortsätta bolagets verksamhet.

Personligt ansvar vid kapitalbrist

I 25 kap. ABL finns regler om tvångslikvidation och personligt ansvar vid kapitalbrist. Grundtanken är att den som fortsätter att driva ett aktiebolag som enligt lag borde ha avvecklats, också ska kunna hållas personligt ansvarig gentemot bolagets borgenärer. Om det finns skäl att anta att bolagets eget kapital har sjunkit till under hälften av det registrerade aktiekapitalet, eller om bolaget saknar utmätningsbara tillgångar, är styrelsen enligt 25 kap. 13 § ABL skyldig att genast upprätta en kontrollbalansräkning. Kontrollbalansräkning ska enligt 25 kap. 14 § ABL upprättas enligt årsredovisningslagen, med följande avvikelser:

1. Tillgångar får tas upp till ett högre värde och avsättningar och skulder tas upp till ett lägre värde än i den ordinarie redovisningen, om de värderingsprinciper som används vid upprättande av kontrollbalansräkningen är förenliga med god redovisningssed. Pensionsåtaganden som enligt 8 a § lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m. har redovisats under en delpost under rubriken Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser får dock inte tas upp till lägre belopp än vad som är tillåtet enligt 7 § samma lag.
2. Tillgångar får redovisas till nettoförsäljningsvärdet.
3. Skulder på grund av statligt stöd för vilket återbetalningsskyldigheten är beroende av bolagets ekonomiska ställning behöver inte redovisas, om stödet, i händelse av konkurs eller likvidation, skall betalas tillbaka först sedan övriga skulder har betalats.

Om bolagets kapitalbrist inte hanteras i enlighet med dessa regler, kan personligt betalningsansvar inträda enligt 25 kap. 18 § ABL. Det gäller särskilt för styrelseledamöter i följande fall:

1. Om inte kontrollbalansräkning upprättats eller granskats
2. Om inte förstakontrollstämman sammankallas
3. Om inte ansökan om tvångslikvidation inges till tingsrätten

I sådana fall kan även aktieägare bli solidariskt ansvariga tillsammans med styrelseledamöterna.

Utmätning

Enligt 4 kap. 17 § utsökningsbalken får utmätning endast ske om det är klarlagt att egendomen tillhör gäldenären, det vill säga den som är skyldig att betala. Det innebär att äganderätten är avgörande för om egendom kan utmätas. Som huvudregel kan därför endast tillgångar som tillhör företaget utmätas för dess skulder. Ett undantag från denna princip har redogjorts för ovan.

Betalningsansvarig för skatteskulder 

Enligt 59 kap. 13 § skatteförfarandelagen (2011:1244) kan en företrädare för en juridisk person bli betalningsansvarig för skatt eller avgift om denne, uppsåtligen eller genom grov oaktsamhet, underlåtit att betala skatten eller avgiften. I sådana fall blir företrädaren gemensamt och solidariskt ansvarig för betalningen tillsammans med den juridiska personen.

Sammanfattningsvis är huvudregeln att det inte finns personligt ansvar för en aktieägare i förhållande till aktiebolaget. Den personliga ansvarsfriheten är å andra sidan inte undantagslös.

Hoppas detta gav dig svar på din fråga. Om du har fler frågor eller funderingar är du välkommen att höra av dig till oss på Lawline igen.

Vänliga hälsningar,